Ответ: Что платить.

Фиксированный платеж за себя, который не зависит от величины дохода.

Дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год.

Взносы за работников. Платите их по тем же правилам, что и организации. Некоторые ИП на УСН имеют право на пониженные тарифы страховых взносов.

Как учитывать.

ИП на УСН "доходы" без работников уменьшает налог на взносы за себя, уплаченные с начала года. За какой период они начислены, значения не имеет (Письма Минфина от 01.03.2017 N 03-11-11/11487, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232). Например, в январе 2018 г. ИП заплатил фиксированный платеж за 2017 г. На него нельзя уменьшить налог за 2017 г., но можно уменьшить авансовый платеж за 1 квартал 2018 г. Налог можно уменьшить на всю сумму взносов. Если взносы больше налога, налог считается равным нулю.

Пример. Расчет налога ИП без работников на УСН "доходы".

Доходы ИП в 2018 г. - 120 000 руб. за каждый квартал. В июне 2018 г. он заплатил дополнительный взнос на ОПС за 2017 г. - 1 800 руб., в декабре 2018 г. - фиксированный платеж - 32 385 руб.

1 квартал. Исчисленный авансовый платеж - 7 200 руб. (120 000 руб. x 6%), всю эту сумму перечисляем в бюджет.

Полугодие. Исчисленный авансовый платеж - 14 400 руб. ((120 000 руб. + 120 000 руб.) x 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС и авансовый платеж за предыдущий период. Авансовый платеж к уплате - 5 400 руб. (14 400 руб. - 1 800 руб. - 7 200 руб.).

9 месяцев. Исчисленный авансовый платеж - 21 600 руб. ((120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб.) x 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС и авансовые платежи за предыдущие периоды. Авансовый платеж к уплате - 7 200 руб. (21 600 руб. - 1 800 руб. - 7 200 руб. - 5 400 руб.).

Год. Сумму налога, исчисленную по итогам года, - 28 800 руб. ((120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб.) x 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС, фиксированный платеж и авансовые платежи за предыдущие периоды. Результат отрицательный: -25 185 (28 800 руб. - 1 800 руб. - 7 200 руб. - 5 400 руб. - 7 200 руб. - 32 385 руб.). Сумма налога к уплате - 0.

ИП на УСН "доходы", у которого есть работники, уменьшает налог на взносы и за себя, и за работников (Письмо Минфина от 10.02.2017 N 03-11-11/7567). Но общая сумма уменьшения не может быть более 50% исчисленного налога (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Налог уменьшайте в том же порядке, что и организации.

ИП на УСН "доходы минус расходы" отдельно налог на взносы не уменьшает. Все уплаченные взносы и за себя, и за работника включайте в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Данная информация содержится в документах из Информационных Банков:
«Бухгалтерская пресса и книги», «Российское законодательство (Версия Проф)».

Типовая ситуация: Страховые взносы ИП при УСН: как платить и учитывать (Издательство "Главная книга", 2018) { КонсультантПлюс }

ст. 346.16, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) { КонсультантПлюс }



Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!


Отправляя форму, Вы принимаете Cоглашение и подтверждаете Ваше Согласие на обработку персональных данных.