Ответ: На дату передачи металлолома специализированной компании организация признает прочий доход от его продажи в сумме, установленной договором купли-продажи (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При этом отражается дебиторская задолженность покупателя. Фактическая себестоимость проданного металлолома признается прочим расходом в периоде его продажи (п. п. 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Сумма НДС (исчисленная при реализации лома), которую уплачивает в бюджет покупатель металлолома - налоговый агент. Задолженность покупателя погашается, когда он перечисляет денежные средства за лом (за вычетом удержанной суммы НДС). Реализация товаров на территории РФ (в том числе металлолома) признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В рассматриваемой ситуации продавец при реализации металлолома НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация - покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учетом налога). Налоговый агент обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).

Продавец металлолома составляет счет-фактуру без учета суммы НДС. В этом счете-фактуре делается надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ). На дату перехода права собственности на металлолом к специализированной компании организация признает выручку от его реализации в сумме, установленной договором, без учета НДС (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Указанный доход уменьшается на стоимость реализованного металлолома, которая определяется как сумма внереализационного дохода, признанного при принятии лома к учету (пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 254 НК РФ).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Признан прочий доход от продажи металлолома

62

91-1

94 400

Накладная на отпуск материалов на сторону

Списана фактическая себестоимость металлолома

91-2

10-6

70 000

Бухгалтерская справка

Отражена сумма НДС, удержанная налоговым агентом - покупателем металлолома

91-2

62

14 400

Счет-фактура,

Бухгалтерская справка-расчет

Получены денежные средства от покупателя металлолома

(94 400 - 14 400)

51

62

80 000

Выписка банка по расчетному счету

Данная информация содержится в документах из Информационного Банка
«Финансы и кадровые консультации».

Корреспонденция счетов: Как в 2018 г. отразить продажу металлолома?.. (Консультация эксперта, 2017) { КонсультантПлюс }


Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!


Отправляя форму, Вы принимаете Cоглашение и подтверждаете Ваше Согласие на обработку персональных данных.