Ответ: Сотрудники по гражданско-правовым договорам.

С работниками можно заключить не трудовые, а гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг). Выгода от этой схемы сомнительна, так как в данном случае с выплат не платятся только взносы в соцстрах. В 2011 г. это всего 2,9 процента (пп. 2 п. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Помимо этого, не все работы можно заменить такими договорами. Дело в том, что по данному договору должен быть выраженный итог. То есть оплата идет за результат, а не за сам факт выполнения работы. При этом подрядчик не соблюдает трудовой распорядок (можно только предусмотреть срок выполнения работ). Например, ремонт кабинета и срок окончания ремонта. А если работа носит характер постоянной (продолжающейся), то такую работу нельзя принять по договору гражданско-правового характера. Должности, по которым нельзя заключить такой договор: сторож, охранник, бухгалтер, продавец магазина.

Но, например, с менеджером по продажам можно заключить такой договор - оплата будет за факт заключения договоров, оформления первичных документов и зависеть от поступивших сумм либо от другого критерия.

Следует учесть, что массовое увольнение сотрудников и заключение с ними же договоров на выполнение работ либо оказание услуг не уйдет от внимания проверяющих.

Да и сотрудники будут не в восторге от прекращения трудовых отношений и заключения договоров на выполнение работ (оказание услуг), так как они лишаются всех прав наемного работника, в том числе и права на больничные выплаты.

ЧЕМ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО?

Понятие

Гражданско-правовой договор о выполнении работ (оказании услуг) с физлицом, не являющимся предпринимателем (гл. 37 и 39 ГК РФ)

Трудовой договор (ст. ст. 56, 57 ТК РФ, Письмо Минтруда от 05.12.2014 N 17-3/ООГ-990)

Названия сторон

Заказчик и подрядчик (исполнитель)

Работодатель и работник

Предмет договора

Выполнение конкретной работы с определенным результатом (оказание конкретной услуги). Для выполнения работы подрядчик может привлечь третьих лиц, если это не запрещено договором

Личная работа человека на определенной должности, по определенной профессии или специальности.

Обязанности работников прописаны в трудовых договорах (должностных инструкциях)

Подчинение

На подрядчика (исполнителя) не распространяется действие локальных нормативных актов заказчика.

Подрядчик (исполнитель) не подчиняется должностным лицам заказчика, и они не могут давать ему каких-либо обязательных к исполнению указаний

Работник обязан соблюдать требования локальных нормативных актов работодателя и выполнять указания работодателя

Обеспечение условий для работы

Подрядчик (исполнитель) обязан сам обеспечить себя всем необходимым для выполнения работ (оказания услуг). Инструменты и материалы предоставляются заказчиком, только если это прямо предусмотрено договором

Работодатель всегда обязан обеспечивать работника всем необходимым для работы

Срок договора

В договоре подряда всегда указывают сроки начала и окончания работ. Без этого договор не считается заключенным и за невыполнение работ подрядчик отвечать не будет.

В договоре оказания услуг сроков может не быть, хотя их указание - в интересах заказчика

Договор может быть срочным только в случаях, прямо предусмотренных в ТК РФ.

Если договор срочный, в нем должен быть указан срок его действия. В остальных случаях договор считается бессрочным

Оплата

Цена определяется по соглашению сторон и может быть как твердой, так и приблизительной, т.е. окончательная цена может определяться по выполнении работ (оказании услуг).

Если договором не предусмотрена предварительная или поэтапная оплата, то работы (услуги) оплачиваются после их приемки заказчиком

Зарплата устанавливается в договоре в твердом размере и должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

Зарплата работника, отработавшего месячную норму рабочего времени, не может быть меньше МРОТ

Режим работы

Подрядчик (исполнитель) не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка заказчика и сам определяет режим работы.

Подрядчику (исполнителю) не доплачивают за сверхурочную работу и работу в ночное время, а также в выходные и праздничные дни

Работник обязан исполнять свои обязанности только в рабочее время, установленное правилами внутреннего трудового распорядка.

Работодатель ведет учет времени, отработанного работником.

Работник получает доплату за сверхурочную работу, работу в ночное время, а также в выходные и праздничные дни

Ответственность за ущерб

При причинении ущерба имуществу заказчика подрядчик должен возместить убытки полностью

В большинстве случаев размер ущерба, который можно взыскать с работника, ограничен размером его среднего месячного заработка

Материальная ответственность за неисполнение обязанностей

Может быть установлена договором в виде штрафа, пени или неустойки

Не может быть установлена. За материальный ущерб, причиненный работодателю, работник несет ответственность в размере, не превышающем установленный ТК РФ

Приемка работы

Приемка выполненных работ (оказанных услуг) производится по акту, из которого должно быть видно, какие именно работы (услуги) выполнены (оказаны) и приняты. Именно акт является основанием для оплаты работ (услуг)

Приемка работы, выполненной работником, не обязательна

Гарантии

Подрядчику (исполнителю) не предоставляются гарантии, установленные ТК РФ

Работнику предоставляются все гарантии, установленные ТК РФ (в частности, предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, выплачиваются пособия по больничным и другие пособия за счет ФСС)

Начисление страховых взносов

На сумму вознаграждения начисляются:

- взносы на ОПС и ОМС;

- взносы в ФСС на травматизм, если это прямо предусмотрено договором

На сумму облагаемых выплат в пользу работника начисляются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм

Исчисление НДФЛ

С суммы вознаграждения при каждой его выплате исчисляется и удерживается НДФЛ

С суммы зарплаты исчисляется НДФЛ. Удержать всю сумму НДФЛ можно при выплате зарплаты за вторую половину месяца

Счета бухучета, на которых отражается вознаграждение

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Данная информация содержится в документах из Информационного Банка
«Бухгалтерская пресса и книги».

Статья: Как уменьшить страховые взносы? (Каримов А.) ("Современный предприниматель", 2011, N 3) { КонсультантПлюс }

Типовая ситуация: Чем трудовой договор отличается от гражданско-правового? (Издательство "Главная книга", 2017) { КонсультантПлюс }


Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!


Отправляя форму, Вы принимаете Cоглашение и подтверждаете Ваше Согласие на обработку персональных данных.