Как отразить льготные операции?
Включать разд. 7 в состав декларации должны организации, у которых в течение квартала была хотя бы одна из следующих операций:
- операция, освобожденная от НДС по ст. 149 НК РФ;
- операция по реализации товаров (работ, услуг) за пределами РФ. Например, оказание консультационных услуг иностранному заказчику;
- операция, не признаваемая объектом налогообложения. Например, продажа земельных участков;
- получение аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом по Перечню, утвержденному Правительством РФ. Такие авансы отражают в строке 010 разд. 7.
Если в истекшем квартале у вас были только такие операции, то в декларацию, помимо разд. 7, включите титульный лист и разд. 1, в котором в строках 030—080 поставьте прочерки.
В каждой из строк разд. 7 суммарно отражают не облагаемые НДС операции, относящиеся к одному коду. Например, если у вас есть операции по трем различным кодам, заполните три строки разд. 7.
Коды операций указаны в разд. 1 и разд. 2 Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации. Так, продаже земельных участков присвоен код 1010806, а медицинским услугам — 1010211.
При заполнении строки разд. 7 укажите:
- в графе 1 — код операции;
- в графе 2 — суммарную стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по коду операции, указанному в графе 1.
Графы 3 и 4 заполняйте только по операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ.
В графе 3 отразите стоимость товаров (работ, услуг), которые приобретены для операций, указанных в графе 2 этой же строки, если при их покупке вам не предъявили НДС (например, стоимость товаров, купленных у упрощенца). А в графе 4 — не принимаемую к вычету сумму НДС, относящуюся к расходам на необлагаемые операции.
Если таких товаров (работ, услуг) и сумм НДС у вас нет, то графы 3 и 4 оставьте незаполненными. Это возможно, например, при отражении в разд. 7 операции по предоставлению займа.
ПРИМЕР. Заполнение раздела 7 декларации по НДС
ООО «Согласие» в I квартале 2017 г.:
- приобрело акции за 4 300 000 руб. И продало их в конце квартала за 4 450 000 руб. Код операции — 1010243;
- получило 40 000 руб. процентов по займу. Код операции — 1010292.
Доля затрат по необлагаемым операциям составила менее 5%, поэтому весь НДС по общехозяйственным расходам организация приняла к вычету.
Раздел 7 будет выглядеть так: