Как отразить в прибыльной декларации ежемесячные авансы за закрытое ОП?

В квар­та­лах, сле­ду­ю­щих за квар­та­лом, на ко­то­рый при­хо­дит­ся дата сня­тия с учета обособ­лен­но­го под­раз­де­ле­ния (ОП), еже­ме­сяч­ные аван­со­вые пла­те­жи по нему рас­счи­ты­вать и пла­тить не надо.

Еже­ме­сяч­ные аван­со­вые пла­те­жи за квар­тал, в ко­то­ром ОП было снято с учета, не упла­чен­ные до даты сня­тия его с учета, надо за­пла­тить в ИФНС по месту учета го­лов­но­го под­раз­де­ле­ния (ГП) одной пла­теж­кой вме­сте с аван­со­вы­ми пла­те­жа­ми.

По­ря­док от­ра­же­ния аван­со­вых пла­те­жей в де­кла­ра­ции за­ви­сит от того, когда имен­но ОП было снято с учета.

Си­ту­а­ция 1. ОП снято с учета в I квар­та­ле.

Если ОП снято с учета после пе­ре­чис­ле­ния всех еже­ме­сяч­ных аван­со­вых пла­те­жей по на­ло­гу на при­быль ор­га­ни­за­ций за I квар­тал, то пред­став­лять уточ­нен­ные де­кла­ра­ции за 9 ме­ся­цев преды­ду­ще­го года не надо.

Если на дату сня­тия ОП с учета хотя бы один еже­ме­сяч­ный аван­со­вый пла­теж за I квар­тал не пе­ре­чис­лен, в ИФНС по месту учета ГП пред­став­ля­ют две уточ­нен­ные де­кла­ра­ции за 9 ме­ся­цев преды­ду­ще­го года:

1. по за­кры­то­му ОП;
2. по ГП.

В уточ­нен­ке по ОП ука­зы­ва­ют толь­ко те аван­со­вые пла­те­жи на I квар­тал, ко­то­рые упла­ти­ли до сня­тия ОП с учета. В уточ­нен­ной де­кла­ра­ции по ГП, на­о­бо­рот, сле­ду­ет уве­ли­чить аван­со­вые пла­те­жи на I квар­тал на суммы пла­те­жей по ОП, не упла­чен­ных до сня­тия его с учета.

В ре­зуль­та­те в уточ­нен­ных де­кла­ра­ци­ях сумма еже­ме­сяч­ных аван­со­вых пла­те­жей на IV квар­тал будет от­ли­чать­ся от суммы этих пла­те­жей на I квар­тал. По­это­му в каж­дой де­кла­ра­ции надо за­пол­нить два под­раз­дела 1.2:

• на IV квар­тал про­шло­го года — с кодом «24» по стро­ке 001. В этом под­раз­де­ле ука­зы­ва­ют те же дан­ные, что и в под­раз­де­ле 1.2 пер­вич­ной де­кла­ра­ции за 9 ме­ся­цев;
• на I квар­тал те­ку­ще­го года — с кодом «21» по стро­ке 001. Здесь ука­зы­ва­ют уточ­нен­ные дан­ные о пла­те­жах на I квар­тал.

Си­ту­а­ция 2. ОП снято с учета во II, III или IV квар­та­ле до пред­став­ле­ния де­кла­ра­ции за преды­ду­щий пе­ри­од.

В ИФНС по месту учета ГП пред­став­ля­ют две де­кла­ра­ции за преды­ду­щий от­чет­ный пе­ри­од:

1. по за­кры­то­му ОП;
2. по ГП.

В де­кла­ра­ции по ОП не ука­зы­ва­ют аван­со­вые пла­те­жи на квар­тал, в ко­то­ром ОП снято с учета. В де­кла­ра­ции по ГП, на­о­бо­рот, нужно уве­ли­чить аван­со­вые пла­те­жи на суммы аван­со­вых пла­те­жей по за­кры­то­му ОП.

Си­ту­а­ция 3. ОП снято с учета во II или III квар­та­ле после пред­став­ле­ния де­кла­ра­ции за преды­ду­щий от­чет­ный пе­ри­од.

Если ОП снято с учета после пе­ре­чис­ле­ния всех еже­ме­сяч­ных аван­со­вых пла­те­жей за те­ку­щий квар­тал, то пред­став­лять уточ­нен­ные де­кла­ра­ции за преды­ду­щий от­чет­ный пе­ри­од не надо.

Если на дату сня­тия ОП с учета хотя бы один еже­ме­сяч­ный аван­со­вый пла­теж за те­ку­щий квар­тал не пе­ре­чис­лен, в ИФНС по месту учета ГП пред­став­ля­ют две уточ­нен­ные де­кла­ра­ции за преды­ду­щий от­чет­ный пе­ри­од:

1. по за­кры­то­му ОП;
2. по ГП.

В уточ­нен­ной де­кла­ра­ции по ОП ука­зы­ва­ют толь­ко те аван­со­вые пла­те­жи на те­ку­щий квар­тал, ко­то­рые были пе­ре­чис­ле­ны до сня­тия ОП с учета. В уточ­нен­ке по ГП, на­о­бо­рот, нужно уве­ли­чить аван­со­вые пла­те­жи на те­ку­щий квар­тал на суммы пла­те­жей по ОП, не упла­чен­ных до даты сня­тия его с учета.

Си­ту­а­ция 4. ОП снято с учета в IV квар­та­ле после пред­став­ле­ния де­кла­ра­ции за 9 ме­ся­цев.

В ИФНС по месту учета ГП пред­став­ля­ют две уточ­нен­ные де­кла­ра­ции за 9 ме­ся­цев преды­ду­ще­го года:

1. по за­кры­то­му ОП;
2. по ГП.

В уточ­нен­ной де­кла­ра­ции по ОП:

• ука­зы­ва­ют толь­ко те еже­ме­сяч­ные аван­со­вые пла­те­жи на IV квар­тал, ко­то­рые пе­ре­чис­ле­ны до сня­тия ОП с учета;
• не ука­зы­ва­ют еже­ме­сяч­ные аван­со­вые пла­те­жи на I квар­тал сле­ду­ю­ще­го года.

В уточ­нен­ной де­кла­ра­ции по ГП, на­о­бо­рот, нужно:

• уве­ли­чить аван­со­вые пла­те­жи на IV квар­тал на суммы пла­те­жей по ОП, не упла­чен­ных до сня­тия его с учета;
• уве­ли­чить аван­со­вые пла­те­жи на I квар­тал на суммы аван­со­вых пла­те­жей по ОП.

В ре­зуль­та­те в уточ­нен­ных де­кла­ра­ци­ях сумма еже­ме­сяч­ных аван­со­вых пла­те­жей на IV квар­тал будет от­ли­чать­ся от суммы этих пла­те­жей на I квар­тал. По­это­му в каж­дой де­кла­ра­ции надо за­пол­нить два под­раз­дела 1.2:

• на IV квар­тал про­шло­го года — с кодом «24» по стро­ке 001;
• на I квар­тал те­ку­ще­го года — с кодом «21» по стро­ке 001.