ВОПРОС: Необходимо ли при выплате процентов по договору займа физическому лицу удерживать НДФЛ и платить в бюджет? Как отражать проценты в справках 2-НДФЛ, 6-НДФЛ?

ОТВЕТ:

Доходы в виде процентов по договору займа, полученные физическим лицом (заимодавцем) - налоговым резидентом РФ, которое не является индивидуальным предпринимателем, признаются объектом обложения и учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ ( п.п. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, которая получила заем от физического лица (в том числе от своего учредителя или от работника) и выплачивает ему проценты, обязана в качестве налогового агента исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода ( п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Исчисление НДФЛ с дохода в виде процентов, полученного физическим лицом - налоговым резидентом РФ, производится по налоговой ставке 13% ( п. 1 ст. 224 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ суммы процентов физлицу отражаются в разд. 3 с указанием кода дохода 1011 (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, приложение n 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

В расчете 6-НДФЛ, в разд. 1 проценты физлицам-резидентам отражаются вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 13%, физлицам-нерезидентам - вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 30% ( п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 проценты отражаются так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

• по строке 100 - дата, когда физлицу выплачены проценты;
• по строке 110 - дата удержания налога. Она должна совпадать с датой выплаты процентов, так как налог удерживается при их выплате;
• по строке 120 - срок уплаты НДФЛ, то есть следующий рабочий день после даты выплаты процентов;
• по строке 130 - сумма выплаченных процентов без вычета НДФЛ;
• в строке 140 - сумма НДФЛ, удержанная с процентов

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик (физическое лицо) имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном ст. 218 НК РФ. Указанные вычеты предоставляются ему при фактической выплате дохода в виде процентов по займу за каждый месяц налогового периода, в которых действовал договор.

Документы из Информационного Банка:

«Бухгалтерская пресса и книги»

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам (КонсультантПлюс, 2018) { КонсультантПлюс }

Заказ полной версии документа: