Ставки страховых взносов сохранили неизменными до 2020 года
"Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 2
Для вас - комментарий к Федеральному закону от 28.12.2016 N 475-ФЗ "О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Полный текст этого документа смотрите на сайте na.buhgalteria.ru.
Скорректированы недавно появившиеся нормы части второй Налогового кодекса РФ по тарифам страховых взносов. Кроме того, с 01.01.2017 уточнен порядок предоставления налоговых льгот участникам проекта "Сколково", в том числе исследовательским корпоративным центрам, и производителям железнодорожного подвижного состава.
Обычные тарифы взносов
Продлено до 2020 года действие обычных тарифов страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц). Обычные тарифы составляют (ст. 426 НК РФ):
1) на обязательное пенсионное страхование:
- 22 процента - при сумме вознаграждений физическому лицу (нарастающим итогом с начала года) не выше предельной величины базы для исчисления этих взносов;
- 10 процентов - при сумме вознаграждений свыше предельной величины базы для исчисления взносов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (только при сумме вознаграждений не выше предельной величины базы для исчисления этих взносов):
- 1,8 процента - по вознаграждениям в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов);
- 2,9 процента - по вознаграждениям в пользу иных физических лиц;
3) на обязательное медицинское страхование при любой сумме вознаграждений - 5,1 процента.
Пониженные тарифы взносов
Пониженные тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
будут применяться только до достижения предельной величины базы для исчисления взносов (п. 2 ст. 427 НК РФ). С выплат, превышающих (нарастающим итогом с начала календарного года) предельную величину базы, платить взносы по пониженным тарифам не придется. Аналогичный порядок действовал и до 01.01.2017 (Письмо Минтруда России от 30.01.2015 N 17-3/В-37).
Кроме того, отменено повышение тарифов взносов, установленных российским организациям, которые работают в области информационных технологий:
- разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ или базы данных;
- оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ или баз данных;
- устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ или базы данных.
Изменения по тарифам для российских IT-компаний представлены в таблице на с. 7 (подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Таблица
Изменения тарифов взносов для российских IT-организаций
| Вид взносов | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 - 2023 | ||||
| Планировалось | Стало | Планировалось | Стало | Планировалось | Стало | Планировалось | Стало | |
| На ОПС | 8,0 | 8,0 | 13,0 | 8,0 | 20,0 | 8,0 | - | 8,0 |
| На ВНиМ по иностранцам, временно пребывающим в РФ | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | - | 1,8 |
| На ВНиМ по иным лицам | 2,0 | 2,0 | 2,9 | 2,0 | 2,9 | 2,0 | - | 2,0 |
| На ОМС | 4,0 | 4,0 | 5,1 | 4,0 | 5,1 | 4,0 | - | 4,0 |
Взносы у "самозанятых" лиц на ОСН
С 2017 года плательщиками страховых взносов признаются самозанятые лица, то есть не производящие выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они должны платить взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Например, если самозанятое лицо работает на ОСН и платит НДФЛ с доходов от своей предпринимательской или профессиональной деятельности, то его доход определяется как все поступления в денежной и в натуральной формах или доходы, право на распоряжение которыми возникло у самозанятого лица, а также доходы в виде материальной выгоды (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ). Эти доходы для целей обложения страховыми взносами можно уменьшить на сумму налоговых вычетов по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Налоговые льготы
Уточнения по льготам коснулись участников проекта "Сколково" и производителей железнодорожного подвижного состава.
Участники "Сколково"
Организации - участники проекта "Сколково", в том числе исследовательские корпоративные центры, имеют право не платить НДС в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 145.1 НК РФ). С 01.01.2017 для исследовательских корпоративных центров прописаны отдельно условия утраты права на такое освобождение (п. 2.1 ст. 145.1 НК РФ).
Организации - участники проекта "Сколково" в течение 10 лет со дня получения ими такого статуса могут не платить налог на прибыль, если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышает один миллиард рублей (п. п. 1, 2 ст. 246.1 НК РФ). В случае превышения участники проекта "Сколково" могут применять нулевую ставку налога на прибыль, пока совокупная прибыль нарастающим итогом с 1-го числа соответствующего года не превышает 300 миллионов рублей. С 01.01.2017 уточнено: нулевая ставка не применяется в отношении прибыли, полученной участником проекта "Сколково" в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно (п. 5.1 ст. 284 НК РФ). А для исследовательских корпоративных центров лимит по прибыли для применения нулевой ставки увеличен до одного миллиарда рублей.
Кроме того, с 2022 года не смогут применять нулевую ставку исследовательские корпоративные центры, у которых доходы от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), от передачи имущественных прав составили менее 50 процентов в общей сумме доходов.
Ж/д производители
Как вы знаете, организации не платят налог на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате (п. 25 ст. 381 НК РФ):
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Теперь установлено, что в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 01.01.2013, льгота по налогу на имущество применяется независимо от того, как приняты на учет эти объекты. То есть ограничения по применению льготы по данным объектам отменены.
А.С. Дегтяренко
Эксперт "НА"
Подписано в печать 20.01.2017
Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!