Применение УСН и ЕНВД по разным видам деятельности
Ответ: "Упрощенка" применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ.
Однако на практике организация может совмещать УСН только с ЕНВД. А индивидуальные предприниматели могут совмещать "упрощенку" как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.
Так, нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик.
Одновременно организация может применять только УСН и ЕНВД. "Вмененка" применяется добровольно в отношении видов деятельности, по которым налогоплательщик перешел на уплату ЕНВД и встал на учет в инспекции, при условии, что данный спецрежим введен на соответствующей территории (ст. 346.28 НК РФ). Поэтому если в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, применяется ЕНВД, то по остальным видам деятельности организация вправе применять УСН (п. 4 ст. 346.12, п. 1, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ). УСН и ЕНВД могут применяться организацией и по одному виду деятельности, указанному в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но при этом обособленные подразделения (объекты), через которые ведется такая деятельность, не должны находиться (Письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241):
- на территории одного муниципального района;
- на территории городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга);
- на территории нескольких районов одного городского округа.
Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН по одному виду деятельности недопустимо по объектам, которые находятся:
- на территории одного муниципального образования;
- на территории одного города федерального значения.
Налогоплательщики, совмещающие специальные налоговые режимы, обязаны вести раздельный учет. Такое требование закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации, а вот методики ведения раздельного учета и распределения затрат там не прописаны.
Организация может по собственному желанию применять ЕНВД по какому-либо отдельному виду деятельности, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ):
- вид деятельности ведется на территории, где в отношении него введен ЕНВД;
- эта деятельность ведется не в рамках договора простого товарищества и не в рамках договора доверительного управления;
- организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
- доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%;
- средняя численность ее работников за предыдущий год не превышает 100 человек (Письмо Минфина от 07.04.2016 N 03-11-06/3/19830).
Для применения ЕНВД по новому виду деятельности необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение первых пяти рабочих дней года, с которого будут применять ЕНВД (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Заявление подавайте в свою ИФНС, если вы хотите платить ЕНВД по любому из следующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
- развозная или разносная розничная торговля;
- размещение рекламы на транспортных средствах;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Во всех остальных случаях заявление надо подавать в ИФНС по месту ведения вмененной деятельности.
Данная информация содержится в документах из Информационных Банков:
«Красноярский край», «Бухгалтерская пресса и книги», «Путеводитель по налогам»
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН { КонсультантПлюс }
Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!