Вопрос: Как правильно перейти на новую ставку 20% НДС?
Ответ:
ВАЖНО! Общее правило
С предоплаты, полученной в 2018 году, продавец должен исчислить НДС по ставке 18/118. При отгрузке в новом году нужно будет применить ставку 20%, а к вычету можно принять налог по ставке 18/118.
Доплата налоговой разницы в 2% после аванса
Покупатель внес аванс, а потом решил до отгрузки доплатить разницу в 2%.
Если разница перечислена в 2018 году — это доплата стоимости. С нее нужно перечислить НДС по ставке 18/118. Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости.
Возможен другой вариант, о котором ФНС не говорит: составить еще один авансовый счет-фактуру со ставкой 18/118.
Если разница перечислена в 2019 году — это доплата налога.
Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога.
На момент отгрузки продавец исчисляет НДС по ставке 20%, а налог, исчисленный на основе корректировочных счетов-фактур, принимает к вычету.
Можно составить корректировочный счет-фактуру к нескольким счетам-фактурам, составленным ранее. ФНС разрешила так делать.
Обратите внимание: если покупатель — неплательщик НДС, то вместо корректировочного счета-фактуры можно составить другой документ, например бухсправку.
Доплата налоговой разницы в 2% включена в аванс
Если стороны договорились внести предоплату, рассчитанную с учетом ставки НДС 20%, до нового года, корректировочные счета-фактуры составлять не нужно. При получении предоплаты нужно исчислить НДС по ставке 18/118, а при отгрузке по ставке 20%. НДС со всей суммы предоплаты можно принять к вычету.
Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Предлагаем выбрать наиболее оптимальный комплект Системы на выгодных условиях.
Или закажите демоверсию КонсультантПлюс!