ОТВЕТ: Работнику, который с согласия работодателя использует свой автомобиль для служебных целей, выплачивают компенсацию за его использование и износ (амортизацию).

Согласно позиции Минфина России, выраженной в Письме от 05.12.2017 N 03-04-06/80616, также необходимо возмещать работнику затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля (например, затраты на ГСМ), если он подтвердит их документами Вопрос: Об НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях автомобиля, принадлежащего работнику, в том числе на основании договора аренды. (Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-04-06/80616) { КонсультантПлюс }.

При использовании легкового автомобиля эти расходы можно учесть только в сумме, не превышающей норматив, который зависит от объема двигателя (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 N 92).

Но Ваша организация применяет УСН «доходы» и, несмотря на то, что данные нормативы установлены для учета в расходах по налогу на прибыль сумм компенсации, то по НДФЛ и страховым взносам с суммы превышения нормативов находится в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховых взносов.

В то же время, согласно позиции Минфина России, поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в интересах работодателя, следует руководствоваться Трудовым кодексом РФ. С учетом положений ст. 188 ТК РФ такая компенсация не облагается НДФЛ в размере, предусмотренном соглашением сторон трудового договора Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль компенсации работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля. (Письмо Минфина России от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366) { КонсультантПлюс }.

Президиум ВАС РФ также указал, что нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, предназначены для целей налогообложения прибыли. Поэтому они не могут применяться по аналогии к другим налогам. Исходя из этого, суд указал, что компенсация за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.

Документы из Информационных Банков:

«Бухгалтерская пресса и книги»

Ситуация: Как оформить использование личного автомобиля в служебных целях и получить компенсацию? ("Электронный журнал "Азбука права", 2018) { КонсультантПлюс }

Типовая ситуация: Как выплатить и учесть компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях (Издательство "Главная книга", 2018) { КонсультантПлюс }

«Путеводитель по налогам»

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам { КонсультантПлюс }

«Разъясняющие письма органов власти»

Вопрос: Об НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях автомобиля, принадлежащего работнику, в том числе на основании договора аренды. (Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-04-06/80616) { КонсультантПлюс }

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль компенсации работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля. (Письмо Минфина России от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366) { КонсультантПлюс }

«Деловые бумаги»

Форма: Дополнительное соглашение к трудовому договору. Использование личного автомобиля в служебных целях (образец заполнения) (Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2018) { КонсультантПлюс }



Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.

Нет КонсультантПлюс? Предлагаем выбрать наиболее оптимальный комплект Системы на выгодных условиях.
Или закажите демоверсию КонсультантПлюс!


Отправляя форму, Вы принимаете Cоглашение и подтверждаете Ваше Согласие на обработку персональных данных.