Юридическое лицо удерживает НДФЛ. Может ли налоговый орган квалифицировать данную деятельность, как незаконное предпринимательство, и доначислить НДС?

ОТВЕТ:

По общему правилу, согласно п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза и определяемые в соответствии с его таможенным законодательством и законодательством РФ о таможенном деле.

Не зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя физлицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нарушает требования гражданского законодательства РФ и, исполняя обязанности, возложенные на него Налоговым кодексом РФ, не имеет права ссылаться на то, что не является индивидуальным предпринимателем (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ указала, что физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, целью которой является систематическое получение прибыли, признается плательщиком НДС. Этот вывод следует из Определений Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 (приведено в п. 17 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права), от 08.04.2015 N 59-КГ15-2 (приведено в п. 28 Обзора судебных актов, принятых Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года, направленного ФНС России для использования в работе (Письмо от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@).

В Обзоре судебных актов, вынесенных Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года (направлен Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ для использования в работе), приведен вывод, который содержится в Определении Верховного Суда РФ от 03.09.2014 по делам N 304-ЭС14-223, А67-4243/2013: если налоговым органом доказано осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, то в отношении дохода от данной деятельности это лицо является, в частности, плательщиком НДС.

Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 (приведено в п. 17 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права) Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 { КонсультантПлюс }.

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ установила, что физическое лицо сдавало в аренду собственные нежилые помещения юридическому лицу для использования в коммерческой деятельности, чтобы систематически получать прибыль. Следовательно, физическое лицо является плательщиком НДС.

В Письме Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-14/77560 разъясняется, что НДС облагается передача в аренду нежилого недвижимого имущества, арендодателем которого является физлицо, не зарегистрированное как индивидуальный предприниматель. В обоснование этого приводится, в частности, п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ Вопрос: Об НДС при предоставлении физлицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в аренду нежилого недвижимого имущества, а также при дарении этого имущества. (Письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-14/77560) { КонсультантПлюс }.

В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.04.2018 N Ф04-582/2018 по делу N А70-6897/2017 суд признал правомерным доначисление НДС. Довод налогоплательщика о том, что он не являлся плательщиком НДС, поскольку не имел в рассмотренном периоде статуса индивидуального предпринимателя, суд отклонил. В обоснование этого он сослался, в частности, на п. 4 ст. 23 ГК РФ, п. 2 ст. 11 НК РФ и Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2015 N 59-КГ15-2. Осуществление предпринимательской деятельности подтверждено в том числе следующим: спорное имущество не могло использоваться ни в каких целях кроме предпринимательских; заключены договоры, в которых учтены риски, характерные для предпринимательской деятельности; доказана регулярность получения денег.


Документы из Информационных Банков:


«Путеводитель по налогам»
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС { КонсультантПлюс }


«Решения высших судов»


«Разъясняющие письма органов власти»
Вопрос: Об НДС при предоставлении физлицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в аренду нежилого недвижимого имущества, а также при дарении этого имущества. (Письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-14/77560) { КонсультантПлюс }


«Арбитражный суд Западно-Сибирского округа»
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.04.2018 N Ф04-582/2018 по делу N А70-6897/2017 { КонсультантПлюс }



Заказ полной версии документа:


Отправляя форму, Вы принимаете Cоглашение и подтверждаете Ваше Согласие на обработку персональных данных.