Организация применяет ОСНО и ЕНВД, несколько ОП. Розничная лицензия на продажу алкогольной продукции. Как оформить поставщику возврат товара за 2016 - 2017 гг. у ОП на ОСНО, по какой ставке НДС?

ОТВЕТ: При возврате качественного товара в январе 2019 г. по письменному соглашению сторон об уменьшении количества отгруженного товара организация не обязана выставлять продавцу счет-фактуру.

Разъяснения о выставлении продавцом корректировочного счета-фактуры представлены также в Письме Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 со ссылкой на п. 1.4 Письма ФНС России N СД-4-3/20667@.

Таким образом, покупатель при возврате товара счет-фактуру выставлять не обязан, за исключением случаев, когда товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем (Письмо Минфина России от 17.09.2019 N 03-07-09/71360).

Суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению покупателем в случае изменения их стоимости или объема поставки в сторону уменьшения на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18% (п. 1.2 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации продавец должен выставить организации корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара с НДС по ставке 18%, и этот НДС, ранее принятый к вычету, организация обязана восстановить (исчислить) к уплате в бюджет в периоде возврата, зарегистрировав в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца или оформленный в связи с возвратом первичный документ об изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость).

Документы из Информационного Банка:

«Вопросы-ответы (Финансист)»

Вопрос: Обязана ли организация выставить счет-фактуру, если приобрела товар и приняла к вычету НДС по ставке 18%, а в январе 2019 г. осуществила возврат части товара надлежащего качества продавцу? (Консультация эксперта, 2019) { КонсультантПлюс }

«Разъясняющие письма органов власти»

Вопрос: ...О выставлении поставщиками корректировочного счета-фактуры при возврате им товаров надлежащего качества. (Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171) { КонсультантПлюс }

«Бухгалтерская пресса и книги»

Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу (КонсультантПлюс, 2019) { КонсультантПлюс }

Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара (КонсультантПлюс, 2019) { КонсультантПлюс }

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!