ВОПРОС: Заполнение декларации по НДС и выставление счета-фактуры при аренде муниципального земельного участка. Были ли изменения?

ОТВЕТ: При аренде государственной или муниципальной земли НДС по прежнему платить не нужно.

Согласно позиции Минфина России арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, не облагается налогом на добавленную стоимость. Есть судебный акт, подтверждающий такой подход.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-07-11/8159

Из разъяснений следует, что если арендная плата за пользование находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками относится к платежам в бюджет за право пользования ими, то она не подлежит обложению НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728

Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-07-11/7487

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.05.2016 N Ф05-5542/2016 по делу N А40-126452/2015

Из судебного акта следует, что в силу пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ аренда земельного участка у государственного (муниципального) органа не облагается НДС.

Аренду участка у органа власти отразите в разд. 7 декларации по НДС с кодом 1010251.

Раздел 7 заполняется, если в отчетном квартале у вас были любые операции, не облагаемые НДС по ст. ст. 146, 147, 148 или 149 НК РФ.

Организация - арендатор земельного участка у администрации муниципального образования должна отражать данную операцию в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010251 в графе 1 и заполнением графы 2, в которой указывается сумма арендной платы за квартал.

Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728) Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду (КонсультантПлюс, 2019) { КонсультантПлюс }.

Документы из Информационных Банков:

«Бухгалтерская пресса и книги», «Путеводители Консультант Плюс»

Вопрос: ...Необходимо ли арендатору муниципального земельного участка отражать операции по аренде в разд. 7 (освобождаемые от НДС операции) декларации по НДС? (Консультация эксперта, 2019) { КонсультантПлюс }

Типовая ситуация: Облагается ли НДС аренда земли (Издательство "Главная книга", 2019) { КонсультантПлюс }

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС { КонсультантПлюс }

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-арендатора плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?.. (Консультация эксперта, 2019) { КонсультантПлюс }

Типовая ситуация: Как заполнить раздел 7 декларации по НДС (Издательство "Главная книга", 2019) { КонсультантПлюс }

Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду (КонсультантПлюс, 2019) { КонсультантПлюс }

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!