• Рубрика: НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА 04 октября 2018

    Ведущая рубрики:
    Светлана ПЕНТЕГОВА,
    профессиональный налоговый консультант,
    практикующий бухгалтер


    При переносе права на вычет по НДС нужно строго соблюсти трехлетний период

    Общество заявило к вычету НДС в налоговой декларации за 2 квартал 2016 года согласно счету-фактуре, полученному во 2 квартале 2013 года. Суд первой инстанции встал на сторону налогоплательщика и указал, что общество вправе предъявить НДС к вычету в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ во 2 квартале 2016 года, подав за налоговый период, который входит в трехлетний срок, декларацию за пределами трехлетнего срока, установленного ст. 173 НК РФ. Но апелляционный суд встал на сторону налогового органа. Учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. № 33, суд отметил, что право на применение вычетов по представленным счетам-фактурам могло быть реализовано не позднее 30.06.2016 г. Общество не доказало наличие у него объективных непреодолимых препятствий, не позволивших своевременно реализовать право на вычет. Суд округа и Верховный Суд РФ согласились с правомерностью вывода суда апелляционной инстанции.
    (Определение Верховного Суда РФ от 04.09.2018 г. № 308-КГ18-12631 по делу № А32-32030/2017, ООО «Риквэст-Юг»)


    При смене налогового режима учет «входящего» НДС при строительстве зависит от момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию

    В период 2013-2016 гг. общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В 3 квартале 2016 года право применять спецрежим было утрачено, общество представило декларацию по НДС, в которой заявило НДС к возмещению. Налоговый орган в возмещении по результатам камеральной налоговой проверки отказал и суды трех инстанций такую позицию поддержали, исходя из того, что налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения, не был вправе применять налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), использованным при реконструкции спорного объекта, но был вправе включить соответствующие суммы «входящего» налога в первоначальную стоимость, то есть учесть спорные суммы при исчислении налога на прибыль организаций. Судебная коллегия ВС РФ же встала на сторону налогоплательщика, указав, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС, если оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения УСН. В ином случае суммы «входящего» налога принимаются к вычету на общих условиях, установленных ст. ст. 171 – 172 Налогового кодекса.
    (Определение Верховного Суда РФ от 13.09.2018 г. № 309-КГ18-7790, ООО «Инвестиции»)


    Самостоятельное представление дополняющих сведений по форме СЗВ-М не приводит к начислению штрафных санкций

    Учреждение самостоятельно представило дополняющие сведения по форме СЗВ-М за октябрь 2016 года. Пенсионный фонд по итогам проверки по данному обстоятельству начислил штраф. Мнения суда первой инстанции и судов апелляционной инстанции и округа разделились: первый поддержал налогоплательщика, вторые – государственный орган. Судебная коллегия Верховного Суда РФ указала, что страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в ПФР сведения в отношении застрахованных лиц. При этом ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту представленных сведений. Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом, учреждение реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к учреждению финансовые санкции.
    (Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2018 г. № 303-КГ18-5702, «Дальневосточный государственный аграрный университет»)


    Физическим лицам все чаще и чаще предъявляют НДС к уплате

    Физическое лицо – Никулин А.М. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 29.04.2013 г. Налоговым органом проведена выездная проверка исполнения налогового законодательства предпринимателем за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2014 г. И за периоды до регистрации в качестве ИП, а именно 2012 год и 1 – 2 кв. 2013 года предпринимателю доначислен НДС. В указанные периоды заявитель являлся собственником нежилых помещений, не предназначенных для удовлетворения личных потребностей (нежилые помещения), сдававшихся им в спорном периоде в аренду (субаренду). Доходы от сдачи объектов предприниматель декларировал, НДФЛ уплачивал. Доводы заявителя об отсутствии оснований рассматривать осуществляемую им до 29.04.2013 г. деятельность как предпринимательскую судами правомерно отклонены, исходя из длительности и множественности взаимоотношений по аренде недвижимого имущества. Более того, суды, оценив содержание договоров, обоснованно заключили, что цена, указанная в договорах, не включает в себя НДС, размер НДС по указанным сделкам правомерно исчислен налоговым органом исходя из цены договора и ставки 18%.
    (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.08.2018 г. № Ф09-5053/18 по делу № А34-8975/2017, ИП Никулин А.М.)


    Компенсация стоимости санаторно-курортного лечения страховыми взносами не облагается

    По мнению Управления Пенсионного фонда, санаторно-курортное лечение, проводимое в профилактических целях в качестве предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, видом страхового обеспечения не является, следовательно, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, не занятых на вредных видах работ организации, должна включаться в базу для исчисления страховых взносов. Суды трех инстанций удовлетворили требования Общества, обосновывая свою позицию тем, что спорные выплаты непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующей или компенсирующей выплатой, производятся вне зависимости от стажа, квалификации работника и результатов его работы, суды пришли к верному выводу о том, что компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых не подлежат обложению страховыми взносами. Выводы судов соответствуют правовой позиции, содержащейся в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 г. № 17744/12, в определении Верховного Суда РФ от 19.02.2016 г. № 303-КГ15-20158.
    (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.08.2018 г. по делу № А27-3094/2018, ООО «Кузбасское вагоноремонтное предприятие «Новотранс»)


    Суды в очередной раз напомнили, что положения статьи 54.1 НК РФ применяются только к налоговым проверкам, назначенным после 19.08.2017 г.

    Суды трех инстанций напомнили, что сам факт наличия первичных документов без подтверждения факта реальности хозяйственных операций не предоставляет права на получение налоговых вычетов по НДС и учета соответствующих расходов.

    Ссылка Общества в кассационной жалобе на положения ст. 54.1 НК РФ несостоятельна в связи с тем, что данная статья вступила в действие только 19.08.2017 г. и ее положения применяются к выездным налоговым проверкам, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 г. № 163-ФЗ.
    (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.08.2018 г. по делу № А40-166746/2017, ООО «ГлавСтройГрупп»)


    Еще одно решение суда о незаконности отказа в приеме налоговой декларации

    Инспекция отказала в приеме налоговой декларации со ссылкой на п. 28 Административного регламента ФНС России по основанию «декларация содержит ошибки и не принята к обработке». Общество обратилось в суд, где получило поддержку. Как обоснованно указано судами, п. 28 Административного регламента не предусмотрено в качестве основания для отказа в приеме декларации наличие в ней ошибок; исходя из положений ст. ст. 80, 88 Налогового кодекса, принимая во внимание правовую позицию КС РФ, изложенную в определении от 23.04.2015 г. № 736-О, налоговый контроль в отношении полноты и достоверности указанных в налоговой декларации сведений (выявление ошибок, противоречий, несоответствий) может проводиться только после ее принятия налоговым органом, в рамках проведения камеральной налоговой проверки. Судами учтено, что в уведомлении об отказе в приеме налоговой декларации не указано на конкретные ошибки, которые содержит спорная декларация.
    (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2018 г. по делу № А67-9223/2017, ООО «Монополия»)


    Пониженную ставку по единому налогу при применении УСН можно применять с даты регистрации

    По результатам камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016 год, Обществу доначислен единый налог в сумме 1 039 333 руб., а также начислены пени и штраф в связи с неправомерным применением дифференцированной ставки налога в размере 4%. Предъявляя доначисления, налоговые органы руководствовались тем, что так как общество в 2016 году только зарегистрировалось, у налогового органа не было сведений о соблюдении им условий применения пониженной ставки в части доли доходов, полученных от льготируемой деятельности и данных о численности сотрудников. Суды поддержали Общество, посчитав, что налогоплательщики, зарегистрированные в текущем налоговом периоде, также имеют право на исчисление 70-процентного порога доходов не только за предыдущий налоговый период, но и за предыдущий отчетный период, т.е. за первый квартал, полугодие либо девять месяцев текущего налогового периода. Таким образом, поскольку общество зарегистрировано в 1 квартале 2016 года, являющемся для него первым отчетным периодом, оно вправе определить объем полученного дохода для целей применения пониженной ставки налога с момента своего образования и до 31.03.2016 г. включительно. Согласно данным налоговой декларации общества за 2016 год, доля доходов, полученных им от деятельности в сфере строительства в 1 квартале, составила 100% всего объема дохода. Устанавливая соблюдение обществом условия по средней численности наемных работников, суды обоснованно руководствовались буквальным изложением регионального закона, поскольку у общества, зарегистрированного лишь в 1 квартале 2016 года, объективно отсутствуют данные о количестве наемных работников за 2015 год, т.е. они равны нулю.
    (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.08.2018 г. № Ф09-4691/18 по делу № А50-45418/2017, ООО «Строительная компания «Инженерные коммуникации»)

  • Рубрика: МРОТ 04 октября 2018

    Ведущая рубрики:
    Светлана Ферапонтова,
    государственный инспектор труда в Красноярском крае

    Установление минимального размера оплаты труда (МРОТ) является одной из социальных гарантий, предусмотренных Конституцией РФ (ч. 2 ст. 7 Конституции РФ). В соответствии с ч. 3 ст. 37 Конституции РФ каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (МРОТ).


    Начисление районных коэффициентов и «северных» надбавок: МРОТ или вся зарплата?


    О минимальном размере оплаты труда – в деталях

    Согласно ст. 130 ТК РФ величина МРОТ в Российской Федерации включена в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников.

    В соответствии со статьей 133 Трудового кодекса Российской Федерации минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

    Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом, обеспечивается: организациями, финансируемыми из федерального бюджета, – за счет средств федерального бюджета, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; организациями, финансируемыми из бюджетов субъектов Российской Федерации, – за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; организациями, финансируемыми из местных бюджетов, – за счет средств местных бюджетов, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; другими работодателями – за счет собственных средств.

    Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

    Помимо определения критериев для установления минимального размера оплаты труда ст. 133 ТК РФ предусматривает также право каждого работника, полностью отработавшего за месяц норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), на заработную плату не ниже установленного минимального размера оплаты труда.


    Когда заработная плата ниже МРОТ

    Заработная плата ниже установленного минимального размера оплаты труда

    (МРОТ) может быть выплачена в случаях, если работник либо не отработал в течение месяца норму рабочего времени, либо отработал норму рабочего времени, но не выполнил установленную норму труда, либо не отработал норму рабочего времени и при этом не выполнил норму труда.

      Это может иметь место в следующих случаях:

    • работник приступил к работе не с начала расчетного месяца;
    • работник прекратил трудовые отношения до истечения месяца;
    • работник имел прогул в течение месяца;
    • работник был отстранен от работы в течение месяца;
    • работник исполнял государственные или общественные обязанности;
    • работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы;
    • работник работает на условиях неполного рабочего времени;
    • работник находился в состоянии простоя;
    • работник допустил брак, не подлежащий оплате или подлежащий оплате по
    • пониженным расценкам;
    • работник не выполняет нормы труда (должностные обязанности).


    В условиях сурового климата

    В соответствии со статьей 148 ТК РФ оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

    В соответствии со статьей 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

    В соответствии со статьей 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

    Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для государственных органов субъектов Российской Федерации, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями.

    Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

    В соответствии со ст. 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом статьей 316 настоящего Кодекса для установления размера районного коэффициента и порядка его применения.

    Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере.


    Начисление процентных надбавок к заработной плате в районах Крайнего Севера

    Начисление процентных надбавок к заработной плате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях производится на фактический заработок работника, полученный в соответствующем месяце, как полном, так и неполном. Сюда включаются: оплата по тарифным ставкам и окладам, надбавки и доплаты, повышенная оплата сверхурочных работ и работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, простоя, премии, обусловленные системой оплаты труда, вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно. Повышение заработной платы с использованием процентных надбавок к заработной плате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не образует новых окладов и тарифных ставок.

    Поэтому в тех случаях, когда законодательством установлено, что определенные выплаты должны производиться только из расчета тарифной ставки (оклада), указанные надбавки к заработной плате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях на различные рода компенсации. Они не относятся к заработной плате (ст. 164 ТК РФ). Их цель – возместить работнику затраты, понесенные в связи с его трудовой деятельностью. Процентные надбавки к заработной плате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не начисляются на районные коэффициенты, единовременные поощрительные выплаты, суммы материальной помощи, на персональные надбавки к заработной плате не суммируются со средним заработком работника, так как они уже учтены. Предельный размер заработка, к которому должны применяться процентные надбавки к заработной плате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не установлен. Начисление надбавок осуществляется на все сумму фактического заработка.

    Начисление и выплата процентной надбавки производятся с момента возникновения права на нее (даже если в данном рабочем месяце окажется лишь один день с правом на такую надбавку). Надбавка начисляется на сумму фактического заработка за указанные дни. Выплата процентных надбавок к заработной плате, в соответствии со ст. 139 ТК РФ, учитывается во всех случаях исчисления средней заработной платы.


    Если работать в Красноярском крае

    В нашем Красноярском крае для работников предусмотрены к заработной плате выплаты коэффициентов и надбавок за работу в особых климатических условиях, что соответствует ст. 146 Трудового кодекса РФ (ТК РФ). В последнее время идет множество споров при определении минимального размера оплаты труда (МРОТ), должны ли коэффициенты и надбавки за работу в особых климатических условиях входить в минимальный размер оплаты труда (МРОТ) или они начисляются сверх минимальной заработной платы. Статья 133 ТК РФ предусматривает, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).

    Конституционный Суд РФ от 07.12.2017 г. № 38-П по делу о проверке конституционности положений статьи 129, частей первой и третьей статьи 133, частей первой, второй, третьей, четвертой и одиннадцатой статьи 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации провозгласил постановление на своем официальном сайте: «Правовое регулирование в сфере оплаты труда должно основываться на принципах равенства и справедливости, позволяющих определять заработную плату на основе квалификации работника, объективных критериев трудовой деятельности и с учетом условий ее осуществления. Вознаграждение за труд не ниже установленного МРОТ гарантируется каждому, а его величина устанавливается одновременно на всей территории России. Однако географическое расположение страны обязывает учитывать и негативное воздействие, которое оказывает на здоровье человека работа в особых климатических условиях, в том числе в районах Крайнего Севера. Для этого законодатель установил систему специальных гарантий и компенсаций, включающих повышенную оплату труда – районные коэффициенты и процентные надбавки.


    Выводы

    Соответственно, районный коэффициент и процентная надбавка не могут включаться в состав минимального размера заработной платы. В противном случае зарплата в местностях с особыми климатическими условиями могла бы не отличаться от оплаты труда в регионах с благоприятным климатом. Таким образом, гарантия повышенной оплаты труда в неблагоприятных условиях утрачивала бы реальное содержание, превращаясь в фикцию, а право граждан на компенсацию повышенных затрат оказалось бы нарушенным. Нарушались бы и конституционные принципы равенства и справедливости, из которых вытекает обязанность государства обеспечить справедливую, основанную на объективных критериях заработную плату и не допустить применения одинаковых правил к работникам, находящимся в разном положении.

    Согласно решению Конституционного суда, районные коэффициенты и «северные» надбавки не только не должны включаться в минимальный размер оплаты труда (МРОТ), но напротив, должны начисляться на всю заработную плату.

    Например: постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 г. № 38-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 129, частей первой и третьей статьи 133, частей первой, второй, третьей, четвертой и одиннадцатой статьи 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан В.С. Григорьевой, О.Л. Дейдей, Н.А. Капуриной и И.Я. Кураш".

  • Рубрика: ЕСТЬ МНЕНИЕ 04 октября 2018

    Каждый день эксперты «Линии консультаций» компании «ИСКРА» помогают найти решение в неоднозначных правовых вопросах.
    Вашему вниманию изменения, которые, по мнению экспертов «Линии консультаций», важно учесть в работе уже сегодня.

    Эксперты «Линии консультаций» компании «ИСКРА» рады проконсультировать вас
    по тел. 2-570-570, 8-800-7000-115 (звонок по краю бесплатный)



    Актуально для кадровиков и делопроизводителей

    Наталья Герасимова,
    консультант по трудовому законодательству

    Новый стандарт по оформлению документов

    С 1 июля начал действовать новый стандарт по оформлению документов: на смену ГОСТ Р 6.30-2003 пришел ГОСТ Р 7.0.97-2016. На какие новшества следует обратить внимание при оформлении организационно-распорядительных документов?

    Во-первых, обновлен список реквизитов. Отдельным реквизитом стало название филиала, представительства или иного подразделения, которое создало документ. Оно указывается под наименованием организации. Появился «гриф ограничения доступа к документу» с ограничительной надписью, например «Конфиденциально» или «Коммерческая тайна».

    Еще один новый реквизит – отметка об электронной подписи. В ней стоит указать:

    • текст «Документ подписан электронной подписью»;
    • номер сертификата ключа электронной подписи;
    • Ф.И.О. владельца сертификата;
    • срок действия сертификата ключа электронной подписи.

    Исчез реквизит «идентификатор электронной копии документа».

    Во-вторых, уточнены требования к оформлению документов.

    Новый ГОСТ подробно описывает, как лучше создавать документ. Например, в нем разъяснено:

    • как нумеровать страницы;
    • какой шрифт использовать;
    • какие делать отступы и межстрочные интервалы.

    Многостраничные документы (например, локальные нормативные акты) можно создавать на обеих сторонах листа и с титульным листом.

    Печать не должна захватывать подпись.

    В-третьих, изменены требования к заверке копий.

    Если документ скопирован для внутреннего пользования, то заверять его можно, как и прежде. Стоит указать слово «Верно», сведения о том, кто заверил копию (его должность, подпись и ее расшифровку), а строчкой ниже – дату заверки.

    Если же копию нужно передать в другую организацию, то можно дополнить ее надписью о месте хранения подлинника и печатью компании.

    Безусловно, новый стандарт проще применять при электронном документообороте.

    Так, согласовывать документ и оформлять резолюцию можно в электронном виде.

    Применять ли его для оформления организационно-распорядительных документов, компания решает самостоятельно.


    Актуально для специалиста по закупкам

    Светлана Кузменко,
    юрисконсульт экспертно-правового отдела

    Менять план-график можно не позже чем за один день до даты заключения контракта

    Правительство РФ внесло корректировки в постановление о планировании закупок.

    Уточнено, что в случае если для закупки не предусмотрено извещение, менять план-график нужно не позже чем за день до даты заключения контракта.

    Например, закупку у единственного поставщика по п. 4 или 5 ч. 1 ст. 93 Закона о контрактной системе заказчик может осуществить на следующий день после внесения изменений в план-график.

    Кроме того, внесены изменения, дублирующие поправки в Закон № 44-ФЗ, которые позволили в ряде случаев размещать извещения через день после дня изменения плана-графика.

    Внести изменения можно за один день до публикации извещения или, если извещение публиковать не нужно, за день до заключения контракта в случаях (ч. 14 ст. 21 Закона № 44-ФЗ):

    • закупки у единственного поставщика по ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ;
    • повторного конкурса или новой закупки, если конкурс не состоялся;
    • запроса предложений, если повторный конкурс не состоялся;
    • новой закупки или открытого повторного конкурса, если двухэтапный конкурс не состоялся;
    • запроса предложений в электронной форме или новой закупки, если не состоялся электронный конкурс или электронный аукцион;
    • новой закупки, если не состоялся запрос котировок, электронный запрос котировок, запрос предложений или электронный запрос предложений.

    Еще больше сократили срок заключения контракта с единственным поставщиком для устранения последствий ЧС или для оказания экстренной медицинской помощи. Заключить контракт можно будет в день внесения изменений в план-график.

    С 29 августа 2018 г., если вы проводите закупку у единственного поставщика в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, изменить план-график можно в тот же день, когда заключаете контракт с единственным поставщиком. Это следует из п. 10 Правил № 553 и п. 12 Требований № 554 в редакции Постановления Правительства РФ от 16.08.2018 г. № 952.


    Для бухгалтеров ИП

    Елена Сорокина,
    ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

    Верховный суд принял решение: ИП на УСН не может уменьшить доходы на расходы для расчета взносов

    Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП, 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). В расчет указанного дохода включаются:

    • при применении общего режима (уплата НДФЛ) – суммы, которые получены от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2017 г. № 03-15-05/18274);
    • при применении УСН – доходы предпринимателя, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).

    По мнению Минфина России, уменьшать сумму доходов на произведенные ИП расходы в этом случае неправомерно Вопрос: Об определении дохода ИП, применяющего УСН, при исчислении страховых взносов на ОПС. (Письма Минфина России от 20.06.2018 г. № 03-15-05/42184, от 19.06.2018 г. № 03-15-05/41711, от 19.06.2018 г. № 03-15-05/41663, от 19.06.2018 г. № 03-15-05/41743, от 14.06.2018 г. № 03-15-05/40791) {КонсультантПлюс}.

    Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

    Позиция выражена в решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 г. по делу № АКПИ18-273. (Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 г. № АКПИ18-273 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 г. № 03-15-07/8369>) {КонсультантПлюс}.

    Данным Решением фактически ВС РФ изменил свою позицию. Раньше он считал, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы может.

    Предпринимателям, которые ранее шли на риск и уменьшали доходы на расходы для уплаты взносов, теперь безопаснее пересмотреть свой подход и доплатить взносы.

  • Рубрика: БОЛЬНИЧНЫЕ ЛИСТЫ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ 04 октября 2018

    Ведущий рубрики:
    Сергей Москвин, управляющий Государственным учреждением -
    Красноярским региональным отделением Фонда социального страхования
    Российской Федерации

    – На территории края реализуется новый проект Фонда социального страхования РФ «Электронный больничный». В чем суть проекта, как идет внедрение в регионе?

    – Начиная с 1 июля 2017 года в нашем регионе уже оформлено 12 700 электронных листков нетрудоспособности (ЭЛН). Электронный больничный – это удобно, быстро, надежно. Среди преимуществ также отмечу экономию бюджетных средств, сведение к нулю оборота фальшивых больничных. Сотрудниками регионального отделения Фонда проведена большая работа с медицинскими учреждениями и организациями Красноярского края по внедрению нового проекта Фонда. Уже подключились к сервисам Фонда социального страхования и выдают электронные листки нетрудоспособности 52% лечебных учреждений!
    Напомню, врач оформляет листок нетрудоспособности в форме электронного документа. Выдача осуществляется с письменного согласия пациента. Врач может открыть лист нетрудоспособности, продлить его или закрыть, не уходя со своего рабочего места. Пациент получает на руки номер этого документа и сообщает его в бухгалтерии по месту работы. Оформление больничного листа в электронном виде занимает всего несколько минут, исключена потеря документа, его порча, подделка. Кроме того, у работодателя упрощается процедура документооборота, не придется делать множественные копии документов для проверяющих, уменьшаются трудозатраты работодателя при проведении контрольных мероприятий и проверок со стороны Фонда социального страхования.

    В случае неверного оформления листка нетрудоспособности медицинской организацией ошибку легко можно устранить, выдав гражданину дубликат и сообщив новый номер листка. Все это сокращает время на переоформление и в конечном итоге на срок получения пособия по временной нетрудоспособности.

    Полностью отказаться от бумажных больничных в настоящее время пока еще нет возможности ввиду недостаточной материально-технической базы некоторых отдаленных лечебных учреждений и работодателей.

    На данном этапе бумажные и электронные листки нетрудоспособности имеют одинаковую юридическую силу.

    – Работница, находясь с апреля 2016 года в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет, с января 2017 года работает на условиях неполного рабочего времени. В ноябре 2018 года работница собирается в отпуск по беременности и родам. Возможна ли в данном случае замена лет расчетного периода для больничного по беременности и родам и на какие годы возможна такая замена?

    – Замена расчетного периода возможна: согласно ч. 1 ст. 14 Федерального Закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячные пособия по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

    В случае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

    Если в непосредственно предшествующих календарных годах (календарном году), а также в предыдущих календарных годах (календарном году) застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком, то замена лет производится на календарные годы, последовательно предшествующие этим страховым случаям. В рассматриваемом случае расчетным периодом являются 2016-2017 годы.

    Если женщина находилась в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком с апреля 2016 года до настоящего времени и работала на условиях неполного рабочего времени, то по ее заявлению может быть заменен весь расчетный период 2016 и 2017 годов на 2014 и 2015 годы, как непосредственно предшествующие первому страховому случаю (либо один из этих годов на 2015 год или на частично отработанный 2016 год).

    Согласно ч. 3.1 ст. 14 Закона средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

    1. периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
    2. период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись.

    Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.

    Согласно ст. 256 ТК РФ по заявлению застрахованного лица ему предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этом, во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком застрахованные лица могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

    Таким образом, при определении среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам из расчетного периода исключаются календарные дни, приходящиеся на отпуск по уходу за ребенком, а суммы заработка, начисленные в этом периоде за работу на условиях неполного рабочего времени, на которые начислялись страховые взносы в ФСС РФ, учитываются.

    Поскольку в период отпуска по уходу за ребенком женщина работала на условиях неполного рабочего времени, исключению из расчетного периода подлежит количество календарных дней, выпадающих на отпуск по уходу за ребенком, заработная плата, начисленная за этот период, должна быть учтена при определении среднедневного заработка для исчисления пособия.

    Таким образом, для определения среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам сумма начисленного заработка за расчетный период делится на число календарных дней с учетом исключаемого периода.

    Средний дневной заработок не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

    База для начисления страховых взносов:

    • в 2016 году – 718 000 рублей;
    • в 2017 году – 755 000 рублей.

    Предельная величина среднедневного пособия: (718 000 + 755 000) : 730 = 2017,81 рубля.

    Использован должен быть тот вариант, который приведет к увеличению размера пособия.

    – Работник по основному месту работы А трудится более 3 лет, по совместительству в марте 2018 года меняет работодателя Б на работодателя В. Руководствуясь п. 2.2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, в июле 2018 года работник получил оплату по больничному листу у работодателя А, исходя из заработка за предыдущие два года, а у работодателя В – исходя из МРОТ. Правомерен ли в данном случае отказ ФСС от возмещения по больничному листу работодателю В, больничный лист с пометкой «По совместительству» оформлен без ошибок.

    – Отказ ФСС в возмещении правомерен. В соответствии с п. 2.1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон), если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.

    На момент наступления страхового случая в июле 2018 года работник работает в организации В по совместительству с апреля 2018 года. Сотрудник имеет основное место работы А, а также в расчетном периоде 2016-2017 календарных годов работал у страхователя Б.

    Условия, при которых сотрудник осуществлял трудовую деятельность в расчетном периоде 2016-2017 годов и на момент заболевания в 2018 году, полностью попадают под действие вышеуказанного пункта Закона. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности должно быть назначено ему только по одному из последних мест работы, либо в организации А, либо в организации В исходя из заработной платы в расчетном периоде, полученной по всем местам работы, кроме это, работнику необходимо представить справку с другого места работы о том, что пособие по временной нетрудоспособности за этот период ему там не назначалось и не выплачивалось.

  • Рубрика: ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ 04 октября 2018

    Ведущий рубрики
    Дмитрий Ткачев, генеральный директор
    юридического агентства «Закон и Дело»,
    г. Красноярск, пр. Мира, д. 7, оф. 15;
    тел. +7 (391) 271-38-61; e-mail: zakonidelo@gmail.com


    Добрый день, уважаемые коллеги и читатели газеты «Правовое обозрение»!

    Мне хотелось бы поделиться с вами своим опытом, практикой, наблюдениями и результативными кейсами, которых только за мой 12-летний опыт накопилось немало. А если говорить о суммарном опыте нашей команды, так это без малого 82 года.

    Предлагаю сегодня для обсуждения и обмена опытом следующую тему: «Возврат задолженности».

    Так или иначе, каждый из нас когда-нибудь кому-нибудь давал деньги взаймы (в долг), оплачивал товары, услуги или выполнял работу, но не получал желаемого результата в деньгах. Данная ситуация стандартна для рыночных отношений, но довольно часто стандартные методы ее решения не приводят к желаемому результату – получить назад свои деньги. Поэтому, зачастую нестандартные методы решения и дают результаты, выраженные в денежном эквиваленте.

    Вот несколько наших кейсов за последнее время:

    ООО (Подрядчик) заключило с госпредприятием (Заказчик) контракт на выполнение некоего объема работ (услуг), было соответствующее техническое задание, которого Подрядчик придерживался и выполнял в установленные сроки. На одном из этапов работ Подрядчик столкнулся с невозможностью выполнения промежуточного этапа, а причиной тому послужила «неповоротливость» и нежелание соответствующих лиц со стороны Заказчика предпринимать дополнительные действия к устранению препятствий, и, как следствие, Заказчик отказался выплачивать денежные средства за выполненные работы с угрозой внесения Подрядчика в список недобросовестных поставщиков. Ситуация в целом была не особо благоприятная, однако, представляя интересы ООО, мы инициировали процедуру переговоров с созданием рабочей группы со стороны Заказчика.

    Проанализировав ситуацию, было выработано 2 стратегии, а именно:

    1. Пытаться договориться по-хорошему с подписанием дополнительных соглашений;
    2. Расторгнуть договор по инициативе Подрядчика с выплатой суммы за фактически выполненный объем работ. Обе стратегии было решено начать реализовывать в конце года. Почему? Идет закрытие финансового года, подбиваются бюджеты, все хотят закрыть долги и хвосты и выйти в новый год чистыми и без долгов. Для крупного госпредприятия мелкий подрядчик со своими проблемами в конце года создает трудности, на решение которых вообще не хочется тратить время. Итак, выбрав две стратегии, мы приступили к их реализации: встретились с рабочей группой Заказчика, предложили различные пути решения; выслушали и обсудили встречные предложения; проявили готовность к решению сложившейся ситуации и по итогам переговоров взяли еще 2-недельную паузу. На следующий день мы передали через канцелярию Заказчика все закрывающие документы по фактически выполненному объему работу и акты. Уже в телефонном режиме связывались с ответственным лицом рабочей группы Заказчика и уточняли о принятом с их стороны решении, но в ответ мы слышали только: «Давайте созвонимся завтра».

    Выждав сроки по контракту для подписания акта, направили в адрес Заказчика подписанные в одностороннем порядке акты и уведомление о расторжении договора с требованием о выплате суммы за фактически выполненный объем работ. После чего, у Заказчика оставалось 15 календарных дней для направления претензий по выполненным работам, но через 6 дней начинались новогодние праздники. И вот Новый год, 10 праздничных дней пролетают для всех сотрудников Заказчика незаметно… По возвращении из праздничного отпуска в отношении Подрядчика уже поздно предпринимать какие-то действия – шах и мат, все сроки вышли. Результат: контракт расторгнут по соглашению сторон; Подрядчику выплачены деньги по контракту по фактически выполненному объему работ, к слову, это 98% от общей суммы контракта; ни о каком списке недобросовестных поставщиков не может идти и речи.

    Вывод: верная стратегия и целевые действия точно приведут вас к результату.

    Безусловно, многие понимают, что подтверждение долга должно быть оформлено соответствующими документами: расписка, договор, решение или приговор суда и т.д. Однако, очень распространена ситуация, когда долг есть, а документов нет.

    Следующая ситуация была такова: молодой человек «А» попросил в долг у знакомого «Б» денежную сумму в размере 70 000 руб. на 1 месяц, конечно, последний не отказал в просьбе и передал сумму «А» без какого-либо письменного подтверждения. Прошел месяц, второй, третий… На все вопросы «А» отвечал: «Подожди чуть-чуть… Завтра отдам», но ситуация не менялась. Спустя какое-то время «А» решил обратиться в наше агентство и получить консультацию по сложившейся ситуации. Узнав обстоятельства, мы выяснили, что в ближайшее время «А» и «Б» планируют встретиться в кругу общих знакомых, которые знали о долге «А» перед «Б».

    Мы составили расписку и рекомендовали публично и ненавязчиво попросить «А» подписать расписку. Дело было сделано. «А» подписал расписку без лишних слов, ведь за его действиями наблюдало много людей, достоверно зная о финансовых взаимоотношениях между «А» и «Б», на кону была его репутация. После подписания расписки начались выплаты долга.

    Вывод: если у вас нет расписки – просто составьте ее и попросите должника подписать ее!

    Если вам понравилась статья или вам нужна помощь, консультация, желаете обменяться опытом или просто познакомиться, двери нашего Юридического агентства «Закон и Дело» всегда открыты для вас.

    Дорогие друзья, на сегодня это все. Команда Юридического агентства «Закон и Дело» желает прекрасного настроения и новых свершений.

    Благодарю за внимание,
    Дмитрий Ткачев

  • Рубрика: АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ 04 октября 2018

    Александра Кириллова: Участники закупок стали более грамотны во многих вопросах применения Федерального закона


    Ряд законодательных изменений, вступивших в силу в сфере госзакупок в 2018 году, продолжает широко обсуждаться всеми участниками рынка. Актуальные вопросы по теме комментирует Александра Кириллова, начальник отдела в Управлении Федеральной антимонопольной службы по Красноярскому краю



    Нарушений объективно стало меньше

    – Третий квартал 2018 года, по сути, позади. Расскажите об основных итогах работы Управления по контролю за соблюдением законодательства о контрактной системе в сфере закупок, изменениях в законодательстве о закупках? С чем в регионе связаны наиболее часто допускаемые нарушения? Ваши коллеги в соседних регионах отмечают, например, уменьшение фактов дробления закупок с целью ухода от конкурентных процедур в текущем году, есть ли свои подобные «изобретения» у нас?

    – Существенные коррективы в процедуры закупок внес 2018 год как для государственных и муниципальных нужд в рамках Федерального закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ, так и в осуществляемые отдельными видами юридических лиц в рамках Федерального закона от 18.07.2011 г. № 223-ФЗ. Однако, основные изменения вступили в силу с 1 июля 2018 года, многие из которых станут обязательными только с 1 января 2019 года. Данные обстоятельства лишают возможности подведения итогов работы Управления с учетом произошедших изменений. Но, можно отметить, что до вступления в силу изменений фактов нарушений со стороны субъектов контроля в текущем году было зафиксировано меньше, если сравнивать с показателями предыдущих лет.
    Основными нарушениями остаются нарушения, связанные с описанием объекта закупки, но надеемся, что в будущем постоянно пополняемый новыми позициями «Каталог товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» позволит многих из них избежать.


    Электронный аукцион: за и против

    – Самыми обсуждаемыми сейчас остаются изменения в законодательстве о контрактной системе. Например, в сфере закупок в форме электронных аукционов. В чем эти изменения?

    – Несколько изменилась процедура подачи заявки на участие в электронном аукционе, содержание такой заявки. Предполагается, что указанные изменения должны существенно упростить порядок подачи заявок и их рассмотрения, однако на практике, поскольку не все нормы оказались совершенными и обеспечена возможность исполнения не всех нововведений, участники электронных аукционов и субъекты контроля столкнулись с рядом проблем. Так, например, в настоящее время, ввиду требований пункта 1 части 6 статьи 69 Федерального закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ аукционная комиссия несет обязанность по признанию заявки участника электронного аукциона несоответствующей, если оператором не представлены паспортные данные лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица. Однако, до 01.01.2019 г. технической возможности оператор электронной площадки на предоставление таких данных не имеет, вследствие чего заявка участника закупки аукционной комиссией признается несоответствующей ввиду того, что законодатель предусмотрел требование с 01.07.2018 г., обеспечить исполнение которого до 01.01.2019 г. не представляется возможным.

    С 1 января 2019 года ряд закупок не будет осуществляться в бумажной форме. Какие это может вызвать затруднения в работе у участников и заказчиков? Или в целом это должно упростить жизнь обеим сторонам?

    – Предполагается, что электронная форма проведения закупок должна упростить процесс подачи заявок и их рассмотрения, однако говорить о том, станет ли действительно проще участникам закупок принимать участие в электронных процедурах, а субъектам контроля проводить такие процедуры, можно только столкнувшись с указанным вопросом на практике. Однако, стоит отметить, что участникам электронных процедур необходимо обладать соответствующей электронной подписью, необходимо пройти аккредитацию на электронной площадке, где проводится закупка и необходимо зарегистрироваться на официальном сайте единой информационной системы в сфере закупок. Ранее, для участия в закупках не в электронной форме указанное от участников закупок не требовалось.

    – Запрос котировок и запрос предложений в электронной форме. Что принципиально изменится?

    – Принципиально изменится только форма проведения таких закупок, основания же для их проведения останутся практически прежними.


    Товарный знак или эквивалент?

    – Согласно законам № 44-ФЗ и № 223-ФЗ при описании объекта закупки допускается указание на товарный знак, при условии сопровождения такого указания словами «или эквивалент». Например, если Заказчик закупает обслуживание уже установленного ранее ПО, имеет ли он право указать в объекте закупки конкретное наименование (товарный знак) закупаемого ПО, не сопровождая словами «или эквивалент»?

    – Согласно пункту 1 части 1 статьи 33 Федерального закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ допускается использование в описании объекта закупки указания на товарный знак без указания слов «или эквивалент» при условии несовместимости товаров, на которых размещаются другие товарные знаки, и необходимости обеспечения взаимодействия таких товаров с товарами, используемыми заказчиком, либо при условии закупок запасных частей и расходных материалов к машинам и оборудованию, используемым заказчиком, в соответствии с технической документацией на указанные машины и оборудование.
    Аналогичные правила установлены пунктом 3 части 6.1 статьи 3 Федерального закона от 18.07.2011 г. № 223-ФЗ, однако указанный закон позволяет использование в описании объекта закупки указания на товарный знак без указания слов «или эквивалент» также в случаях проведения закупок товаров, необходимых для исполнения государственного или муниципального контракта и в случаях проведения закупок с указанием конкретных товарных знаков, знаков обслуживания, патентов, полезных моделей, промышленных образцов, места происхождения товара, изготовителя товара, если это предусмотрено условиями международных договоров Российской Федерации или условиями договоров юридических лиц – субъектов контроля в целях исполнения этими юридическими лицами обязательств по заключенным договорам с юридическими лицами, в том числе иностранными юридическими лицами.


    Планировать и сделать – не одно и то же!

    – С 1 июля 2018 года заказчик обязан установить требование к обеспечению заявок на участие в конкурсах и аукционах, если начальная (максимальная) цена контракта превышает 1 млн рублей. Будет ли считаться нарушением размещение извещения с требованием об обеспечении заявки (НМЦК менее 1млн руб.), если данная закупка была внесена в план-график до вступления в силу новых требований?

    – Федеральный закон от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ различает такие действия, как планирование закупок и их фактическое осуществление. При этом, изменения к требованиям об обеспечении заявок касаются именно осуществления закупок, поскольку информация об их размере должна содержаться в документациях и извещениях о проведении закупок.


    Вопрос времени…

    – На Ваш взгляд, наметились ли в регионе позитивные тренды в части соблюдения законодательства в контрактной системе? Например, наблюдаете ли Вы рост правовой просвещенности в вопросах законодательства о контрактной системе среди участников и заказчиков закупок? Что могло бы изменить ситуацию?

    – Как уже было отмечено ранее, до вступления в силу изменений, фактов нарушений со стороны субъектов контроля в текущем году было зафиксировано меньше, если сравнивать с предыдущими годами. Участники закупок в целом также стали более грамотны во многих вопросах применения Федерального закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ и Федерального закона от 18.07.2011 г. № 223-ФЗ. Однако, после изменений, пока по некоторым вопросам не сформируется какая-либо практика, субъекты контроля и участники закупок, скорее всего, будут испытывать трудности при проведении закупок и при участии в них. Стоит также отметить, что нарушений было бы меньше, если бы субъекты правоотношений рассматриваемого законодательства толковали его нормы системно.