• Рубрика: по букве закона 29 февраля 2016

    О.В. Бучацкая, заместитель руководителя, советник государственной гражданской

    службы Российской Федерации 1 класса УФНС России по Красноярскому краю.

    Обязательно ли наличие печати на справке 2-НДФЛ, которая действует с 08.12.2015 года?

    В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по утвержденной форме.

    Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 г. № 39848) утверждена новая форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения.

    Заполненная форма справки подписывается на каждой странице в поле «Налоговый агент». Место для печати действующей формой не предусмотрено.

    На территории Красноярского края не принят закон, закрепляющий обязанность в 2016 г. определять налоговую базу по объектам недвижимого имущества на основании кадастровой стоимости.

    В соответствии с п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (в ред. От 02.04.2014 г. № 52-ФЗ) с 01.01.2015 г. организации, применяющие упрощенною систему налогообложения и уплачивающие единый налог на вмененный доход, должны уплачивать налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

    Перечень объектов недвижимости, признаваемых объектом налогообложения, определен ст. 378.2 Налогового кодекса РФ:

    • административно-деловые и торговые центры и помещения в них;
    • помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
    • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства;
    • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

    Обязанность по уплате налога на имущество возникнет при условии определения и размещения перечня объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость, на своем официальном сайте уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода и принятия соответствующего нормативного правового акта на территории субъекта РФ о введении порядка определения налоговой базы по налогу на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

    Действующим Законом Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 08.11.2007 г. № 3-674 (в ред. От 02.12.2015 г.) не предусмотрено исчисление налога на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

    В связи с тем, что на территории Красноярского края не принят закон, закрепляющий обязанность определять налоговую базу по объектам недвижимого имущества на основании их кадастровой стоимости, и перечень объектов недвижимого имущества не утвержден, в 2016 году для организаций, применяющих УСН и ЕНВД, сохраняется прежний порядок, предусматривающий освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов движимого и недвижимого имущества, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств и используемых в деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения и при использовании режима ЕНВД.

    ИП находится на УСН с объектом доходы. Производит выплаты физическим лицам. Уплачивает: фиксированные платежи в ПФ, ФФОМС за себя, ежемесячные взносы в ПФ, ФФОМС, ФСС с выплат физическим лицам, 1 % от дохода свыше 300 000. Доход свыше образуется до конца отчетного года. Имеет ли право ИП уменьшить сумму налога УСН (доходы) на сумму уплаченного 1 % от доходов свыше 300 000?

    В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

    При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным ст. 12 Закона № 212-ФЗ.

    Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

    При этом согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуальных предпринимателей определяется в следующем порядке:

    1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

    2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1 %) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

    Подпунктом 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса расходов более чем на 50 процентов.

    Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов (письмо Минфина России от 17.01.2014 г. № 03-11-11/1346).

    Учитывая вышеизложенное, индивидуальный предприниматель в ситуации, изложенной в вопросе, при уменьшении единого налога вправе учесть, в том числе, сумму страхового взноса в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

  • Рубрика: Актуальное интервью 29 февраля 2016

    Годовая отчетность-2015: подсказки аудитора

    Как эффективно подготовиться к сдаче отчетности за 2015 год с учетом последних писем и рекомендаций Минфина? Об этом расскажет замечательный лектор и просто обаятельная женщина — АГАНОВА Ирина Геннадьевна, директор аудиторской компании «Север-аудит плюс», аттестованный аудитор, аттестованный экперт по МСФО, член НП Ассоциация Аудиторов Содружество и НП Ассоциация Бухгалтеров Содружество.

    Ирина Геннадьевна, что нужно учесть при сдаче бухгалтерской годовой отчетности?

    — В 2014-2015 годах были внесены изменения в два основных документа. Во-первых, в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года часть субъектов малого предпринимательства получили запрет на использование упрощенной схемы бухгалтерского учета и составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Полный перечень экономических субъектов указан в 5 пункте 6 статьи 402-ФЗ. К ним относятся, например, организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту; микрофинансовые организации; жилищные и жилищно-строительные кооперативы; нотариальные конторы и проч. Если субъект попадает в указанный перечень, ему придется полностью перестраивать свой учет и составлять отчетность за 2015 год в полном объеме с ретроспективным пересчетом открытых показателей бухгалтерского баланса, это очень трудоемкий процесс, требующий определенной квалификации бухгалтерской службы и времени для «перезагрузки» учетного процесса.

    Вторым идет Приказ 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в нем несколько изменений: из всех форм отчетности убрали подпись главного бухгалтера; привели в соответствие с законодательством название формы Отчет о финансовых результатах и подредактировали Отчет о целевом использовании средств, убрав слово «полученных».

    Что это значит?

    Для организаций, которые перешли с начала отчетного года на бухгалтерский учет в полном объеме и обязательное применение всех действующих ПБУ (РСБУ), год был трудным. Раскрытие учетных данных по всем формам отчетности с детализацией строк основных показателей и в сопоставимых периодах за предыдущие годы (за 2013-2014 гг.) потребовало пересмотра приказа по учетной политике, перестройки бухгалтерских программ, новых знаний и навыков. Сложности и ошибки при сдаче отчетности прогнозируются, но работать по упрощенным правилам уже не представляется возможным.

    Документ, на который советую обратить внимание всем бухгалтерам, это Рекомендации Минфина РФ по вопросам составления годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год (приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 г. № 07-04-09/2355). Ежегодные рекомендации финансового ведомства появились достаточно давно, они предназначены не только для аудиторов, но и для бухгалтеров. Может быть, в первую очередь именно для бухгалтеров, потому что Минфин РФ в настоящее время не меняет правила по ведению бухгалтерского учета, а новые стандарты будут разрабатываться на базе международных. В переходный период важно понимать, на что конкретно будут направлены изменения. Планируемый переход на МСФО отложен до 2018 года, подойти к нему во всеоружии наша задача, как пафосно бы это не звучало. Обязательно загляните в документ и при наличии рекомендаций, касающихся участков вашего учета, постарайтесь им следовать, потому что именно они приводят к достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Из Рекомендаций Бухгалтерского методологического центра наибольший интерес представляет документ Р-62/2015-КпР «Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам». С введением в действие 402-ФЗ большое значение для формирования достоверной отчетности имеет факт хозяйственной жизни. Событие отражается в учете независимо от того, есть в наличии у организации первичные документы, подтверждающие этот факт, или нет. Суть предложения: если первичные документы от контрагентов, поставщиков или третьих лиц не поступили, организация должна составить на момент формирования бухгалтерской отчетности внутренний первичный документ, подтверждающий факт хозяйственной жизни. Исходим из того, что событие произошло, а не из того, поступили по нему документы или они отсутствуют. При этом учитываем понятие о мнимых и притворных сделках, заложенные в законе о бухгалтерском учете. Важно понимать, что недопустимой является ситуация, при которой факта хозяйственной жизни нет, а документы — есть. Система внутреннего контроля, разработанная в вашей организации, в обязательном порядке должна пресекать эти действия.

    При составлении годовой бухгалтерской отчетности необходимо подтвердить статьи бухгалтерского баланса инвентаризацией. Отсутствие приказа о проведении инвентаризации, актов инвентаризации по статьям бухгалтерского баланса приведет к тому, что в итоге отчетность будет считаться недостоверной. И здесь понятно, что инвентаризацию за вас будут проводить контролеры, ревизоры, представители налоговой службы, аудиторы непосредственно при проведении проверки.

    С бухгалтерской отчетностью разобрались, а что касается налоговой отчетности?

    — На момент выхода этого номера мы с вами уже сдали две декларации: транспортный налог и НДС. Впереди — декларация по налогу на прибыль, декларация по налогу на имущество и земельный налог. Данные, отраженные в декларации по НДС, контролируются налоговыми органами очень тщательно, т. к. в 2015 г. была разработана схема предоставления декларации с учетом того, что в самой декларации уже есть формы, позволяющие проверить базовые показатели: это книги покупок и книги продаж. И теперь, составляя декларацию по налогу на прибыль, необходимо учитывать, что эти данные должны быть сопоставимы с данными декларации по НДС. Есть расхождения между показателями деклараций, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Их нужно обязательно пояснять налоговым органам, т. к. при наличии расхождений запрос от ИФНС должен поступить. Несмотря на то, что формы деклараций по НДС, по налогу на прибыль, по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество практически не изменились, контроль за показателями усилился. В 2015 году опубликованы новые контрольные соотношения по всем основным видам налогов, их можно использовать для внутреннего контроля перед отправкой деклараций в налоговые органы.

    Все показатели налоговых деклараций должны подтверждаться данными первичного бухгалтерского учета. Но обратите внимание, если в бухгалтерском учете факт может не подтверждаться внешним документом, в этом случае для него составляется внутренний, то в налоговом учете согласно гл. 25 НК РФ документальное подтверждение — одно из основных условий для того, чтобы расходы организации могли уменьшать налогооблагаемую базу. Будьте внимательны к оформлению первичных документов. Очень важно, чтобы все документы, проходящие через ваш учет, экономически обосновывали хозяйственные операции и были документально подтверждены.

    Учетная политика. Какие изменения здесь?

    — В связи с тем, что произошли изменения в части налога на прибыль, в т. ч. были изменены критерии по имуществу, которое амортизируется в налоговом учете: с 40 тыс. рублей этот показатель увеличили до 100 тыс. рублей. У организации появилась возможность увеличивать затратную часть, потому что амортизируемое имущество стоимостью до 100 тыс. рублей теперь подлежит списанию на расходы. И опять же есть вариант налоговой оптимизации: если ваша организация работает с низкой налоговой нагрузкой, это всегда вызывает интерес налоговых органов и соответствующий контроль. Вы можете распределить стоимость неамортизируемого имущества на несколько отчетных периодов с учетом изменений в НК РФ с 2015 года. Такое положение учетной политики позволит то же самое имущество стоимостью, например, 90 тыс. рублей списать не сразу на затраты, увеличив расходную часть, а распределить на два-три года. Вариант удобный, оптимальный и организация не теряет свои расходы. Ведь основная проблема по налогу на прибыль состоит в следующем: если вы в течение года свои расходы не задекларируете, и налоговая их не подтвердит, приняв декларацию, то расходы теряются. В отличие от НДС, где вычет можно распределять в течение трех лет, за некоторым исключением, по налогу на прибыль расходы, приходящиеся на период, относятся только к отчетному периоду, и вы можете подать их на уточнение только через соответствующие декларации в течение трех следующих лет. Но они опять будут относиться к тому году, в котором определены, и распределить их нельзя. Поэтому ваша налоговая оптимизация, которая заложена в учетной политике, определит стратегию не только в бухгалтерском, но и налоговом учете. Заранее просчитайте свою налоговую нагрузку. Отношение к ней очень серьезное. Как только мы сдадим все отчетные декларации, налоговики просчитают все контрольные соотношения, и если по результатам налоговая нагрузка окажется ниже оптимальной, исходя из региональной налоговой нагрузки по вашей отрасли, то естественно, будут запросы и вызовы на комиссию. Рассчитывайте все заранее, предвосхищайте действия, которые могут быть в вашу сторону от проверяющих. Бухгалтерский и налоговый учет сопоставимы, инспекторы ФНС его отслеживают. Есть Письмо ФНС России от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12722 о работе комиссий по проверке легальности налоговых баз у плательщиков налогов — организаций и ИП. Все отчетные формы, которые мы с вами сдаем, собираются в досье и, что важно, не только за 2015 год, а процесс прослеживается в динамике, исходя из изменений показателей бухгалтерского баланса и налоговых деклараций.

    Как отразятся новые критерии малого и среднего бизнеса в годовой отчетности?

    В прошедшем году Постановлением Правительства РФ от 13.07.2015 г. № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» были увеличены критерии выручки для малого и среднего бизнеса, в том числе для микропредприятий. Если для микропредприятий численностью до 15 человек порог выручки был 60 млн рублей, то с середины 2015 г. он увеличился до 120 млн рублей, соответственно, с 400 млн рублей до 800 млн рублей — для малого бизнеса, от 1 млрд рублей до 2 млрд рублей — для среднего бизнеса. Следовательно, для значительного количества организаций появилась возможность вести учет по упрощенной схеме, не применяя большую часть ПБУ, и сдавать за 2015 год упрощенную бухгалтерскую отчетность.

    Какие последствия это несет для организаций?

    — У малого бизнеса всегда было преимущество — вести учет по упрощенной схеме, т. е. не использовать большую часть положений по ведению бухгалтерского учета и составлять отчетность, которая состоит, по сути, из двух упрощенных форм — Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Согласно Письму Минэкономразвития России от 10.09.2015 г. № Д05и-1163, если после 25 июля 2015 года организация выходит за рамки выручки 400 млн рублей, но не доходит до 800 млн рублей, то она все равно подпадает под критерии малого бизнеса. А это значит, что такая организация уже сейчас может составлять отчетность по упрощенной схеме. Хотя в прошлом году она сдавала отчетность как предприятие, относящееся к более крупному бизнесу.

    Часть ожиданий, связанных с увеличением выручки, не оправдалась. Для специальных режимов действует критерий — 60 млн рублей, например, для расчета налоговой нагрузки при УСН в текущем году, 60 млн рублей умножают на коэффициент-дефлятор. В 2016 году с учетом коэффициента-дефлятора предельная величина, до которой можно применять УСН, составляет почти 80 млн рублей. В этой связи предполагалось, что при увеличении для микропредприятий предельной выручки с 60 млн рублей до 120 млн рублей, в Налоговом кодексе для УСН, ЕНВД, ЕСХН тот же самый показатель (предельный размер дохода) будет поднят и корректировка начнется не с 60 млн рублей, а со 120 млн рублей. Но, к сожалению, этого не произошло, Минфин РФ достаточно жестко в двух письмах объяснил свою позицию. По результатам проведенного ФНС анализа уровня доходов налогоплательщиков слишком мало предприятий имеют выручку в 50-60 млн рублей, величина составляет 0,8 % от общего количества организаций малого бизнеса, применяющих УСН.

    Еще одно изменение законодательства, которого все ждут, сейчас находится на рассмотрении в Госдуме. Закон об аудиторской деятельности 307-ФЗ предполагает, что обязательная аудиторская проверка проводится при превышении пороговой выручки в 400 млн рублей (по сути, защита малого бизнеса от проверок), т. е. изменения, введенные Постановлением № 702, касаются и закона об аудиторской деятельности. Предельная величина, при которой начинается аудиторская проверка, планируется в размере 800 млн рублей. Документ сейчас находится на последней стадии рассмотрения в Госдуме, и есть большая вероятность того, что его примут.

    Ирина Геннадьевна, а как избежать путаницы в показателях, отражающих нераспределенную прибыль, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства?

    — При заполнении декларации по налогу на прибыль появляется показатель «Сумма исчисленного налога», определяющий размер начислений по налогу на прибыль. Суммы начислений должны быть проведены в бухгалтерском учете и, соответственно, оплачены в региональный и федеральный бюджет, но это показатель текущего налога для организаций, применяющих ПБУ 18/02. Организации, которые относятся к малому бизнесу, имеют право не применять указанный стандарт. Текущий налог на прибыль в Отчете о финансовых результатах будет одним и тем же, то есть без учета отклонений, отложенных налоговых активов и обязательств. К сожалению, не все организации могут в своей бухгалтерской программе отладить учет так, чтобы показатели отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом «падали» в Отчет о финансовых результатах на те строчки, которые для них предназначены. Почему происходит отклонение? Этот показатель на самом деле необходим для пользователей бухгалтерской отчетности, но никак не для налоговых органов. Переданные в ФНС декларации попадают в аналитические электронные таблицы, а сама величина налога на прибыль является показателем, с помощью которого проверяют данные бухгалтерского учета. Соответственно, в Отчете о финансовых результатах должны отражаться начисленные платежи, которые указаны в декларации по налогу на прибыль. Аудиторы и инспекторы ФНС обязательно проверяют эти показатели. В случае несовпадения вам придется объяснить причину расхождений. Отсюда и рекомендация: если у вас идет в программе какая-то ошибка (сбой) и автоматически не получается загрузить в декларацию данные по налогу на прибыль, в Отчете о финансовых результатах не заполняйте строчки вручную, приглашайте на помощь специалистов-программистов. В результате, если вы освоите и будете применять ПБУ 18/02 в полном объеме, у вас и в бухгалтерской программе все будет отлажено, и отчетные показатели сформируются правильно, честь и хвала будет вам за труд. Это показатель очень хорошего уровня бухгалтерской службы. С перспективой того, что МСФО не позволит организациям ни микробизнеса, ни малого бизнеса не применять ПБУ 18/02.

    Ждет ли ужесточение ответственности за искажение любой строки любой бухгалтерской формы в 2016 году?

    — Ответственность за искажение бухгалтерской отчетности и ее несвоевременное представление предусмотрена гл. 15.11 КоАП и ст. 120 ч. I НК РФ и она пока не менялась. Были существенные изменения в КоАПе, связанные с увеличением ответственности за непредставление статотчетности. Ответственность за непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на юридических лиц — от 20 000 до 70 000 руб. Повторное совершение административного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30 000 до 50 000 руб.; на юридических лиц — от 100 000 до 150 000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ). Раньше штраф составлял от 3 до 5 тыс. рублей. Для предотвращения нарушений необходимо проверить сроки и представляемые формы по ОКПО для своей организации на сайте Красстата.

    — Как избежать искажений достоверности бухгалтерской отчетности (примеры по статьям баланса), анализ распространенных ошибок?

    Существенные искажения связаны с невыполнением установленных правил при формировании бухгалтерской отчетности, к ним относятся завышение стоимости активов и занижение обязательств, несвоевременное списание кредиторской и дебиторской задолженности, отсутствие инвентаризации, введение в учет операций, не имевших место в хозяйственной деятельности организации. Создание резервов по сомнительным долгам и под обесценение запасов, своевременное отражение и списание задолженностей, распределение активов по категориям на оборотные и внеоборотные, начисление процентов по долговым обязательствам и проч., правил действительно много, они касаются каждой строки отчетности.

    Искажения, возникающие в результате технических ошибок, отсутствия информации, исправляются в период обнаружения, с ними может столкнуться каждый бухгалтер. Преднамеренное введение в заблуждение пользователей отчетности имеет признаки мошенничества и преследует цели представить финансовые показатели, не соответствующие действительности. Квалификация и опыт бухгалтера в конечном итоге являются решающим фактором для создания достоверной бухгалтерской отчетности из фактов хозяйственной жизни организации.

    — Отчетность и МСФО, что должен знать бухгалтер об уровне квалификации в рамках МСФО?

    Требования к квалификации главного бухгалтера, установленные Приказом Минтруда России от 22.12.2014 г. № 1061н «Об утверждении профессионального стандарта «Бухгалтер», предполагают в качестве необходимых знаний, кроме всего прочего, знания международных стандартов финансовой отчетности. Аттестация знаний бухгалтеров Правительством намечена на 2017 год и предоставленное нам время желательно использовать для подготовки и своего профессионального роста.

    Беседовала Юлия ЗАБОЛОЦКАЯ


  • План-график на 2016 год: как составить 26 февраля 2016

    Особенности составления или изменения плана-графика размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг для государственных нужд на 2016 год рассмотрены в системе КонсультантПлюс - в "Путеводителе по контрактной системе в сфере закупок. План-график".

    В частности, отмечено, что на текущий год заказчики составляют планы-графики, предусмотренные Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ, который утратил силу. При этом Минэкономразвития России и Казначейство России вправе устанавливать особенности размещения заказчиками планов-графиков. Дана форма планов-графиков и особенности размещения, также рассмотрена практическая ситуация по теме.

    В Путеводителе также найдете другую полезную информацию о том, как подготовиться к составлению плана-графика, о порядке его заполнения, утверждении и размещении, внесении изменений, образцы документов.

    Для поиска информации в КонсультантПлюс наберите "план-график".

    Подготовлено на основе материалов компании КонсультантПлюс.

  • Проверка контрагента – рекомендации и полезные ссылки 26 февраля 2016

    Налоговые органы уделяют большое внимание тому, проявляет ли организация должную осмотрительность при выборе контрагента. Добросовестность делового партнера важна и для самой организации. Как проверить контрагента, подскажут материалы в системе КонсультантПлюс.

    В частности, пошаговые рекомендации с пояснениями и ссылками на полезные сервисы вы найдете в типовой ситуации "Как проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента". Из материала вы узнаете:

    - о существующих электронных сервисах по проверке фирмы на сайте ФНС России;

    - о том, как получить выписку из ЕГРЮЛ;

    - какой список документов можно запросить у контрагента;

    - как оформить справку с результатами проверки;

    - полезные советы, на что нужно обратить внимание.

    Из типовой ситуации можно перейти к более подробным разъяснениям в "Путеводитель по налогам".

    Поиск материала в системе КонсультантПлюс – по запросу "проверка контрагента".

    Типовая ситуация: Как проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}

    Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль {КонсультантПлюс}

    Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}

    Подготовлено на основе материалов компании КонсультантПлюс.

  • Профессиональные стандарты: справочный материал в КонсультантПлюс 26 февраля 2016

    С 1 июля 2016 г. вступают в силу новые положения Трудового кодекса РФ о профстандартах. Их нужно будет применять работодателям, для работников которых этими стандартами установлены специальные требования. Быстро найти нужный стандарт по интересующей профессии можно в справочном материале "Профессиональные стандарты" в системе КонсультантПлюс.

    Профстандарты определяют должностные обязанности работника - педагога, бухгалтера, редактора, слесаря и т.д. На их основе работодатели могут разрабатывать, например, должностные инструкции, штатное расписание. Профстандарты помогут и при разработке локальных нормативных актов, если требуется описать оценку профессиональных знаний и умений, присвоение тарифных разрядов, категорий.

    Чтобы перейти в справочный материал в системе КонсультантПлюс, задайте в Быстром поиске "профстандарты".

    Подготовлено на основе материалов компании Консультант Плюс

  • Вопрос: Можно ли уйти досрочно на пенсию в случае сокращения штата? 26 февраля 2016

    Ответ:

    Досрочная пенсия может быть назначена при сокращении сотрудника в предпенсионном возрасте (ст. 32 Закон РФ "О занятости населения в Российской Федерации"). При этом необходимо соблюсти несколько условий, а именно:

    • Гражданин должен иметь страховой стаж – 25 лет для мужчин и 20 лет – для женщин. Стаж работы может быть менее 25 и 20 лет соответственно, если работа осуществлялась в особых условиях труда.
    • Гражданин должен быть признан безработным в установленном законом порядке.
    1. У гражданина должна отсутствовать возможность трудоустройства.
    2. У гражданина до достижения пенсионного возраста должно оставаться не более двух лет.

    Только при соблюдении всех перечисленных условий у гражданина появляется возможность уйти на пенсию досрочно.

    При этом досрочная пенсия при сокращении штата назначается человеку с его согласия по предложению органов службы занятости.

    Необходимо также помнить, что в случае, если гражданин устроится на работу после назначения пенсии, досрочная пенсия при сокращении штата выплачиваться ему не будет.

    Данная информация содержится в документах из Информационного Банка:

    «Российское законодательство (Версия Проф)»

    ст. 32, Закон РФ от 19.04.1991 N 1032-1 (ред. от 29.12.2015) "О занятости населения в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
  • Вопрос: Сотруднице был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.02.2016 по 14.02.2016. Находясь в отпуске, сотрудница ушла на больничный... 26 февраля 2016

    Вопрос:

    Сотруднице был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.02.2016 по 14.02.2016. Находясь в отпуске, сотрудница ушла на больничный с 03.02.2016 по 20.02.2016, 15.02.2016 направила заявление об увольнении по собственному желанию. В отделе кадров определили дату увольнения 29.02.2016. Правильно ли определена дата увольнения?

    Ответ:

    Если работник заболел во время ежегодного оплачиваемого отпуска (основного или дополнительного), то отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок (ч. 1 ст. 124 ТК РФ). По умолчанию ежегодный отпуск продляется автоматически на все дни болезни, которые пришлись на период этого отпуска. Основанием для продления является листок нетрудоспособности, который в случае болезни в период ежегодного отпуска выдается в общем порядке (п. 24 Порядка).

    Для подтверждения уважительности своего отсутствия работник должны предоставить работодателю листок нетрудоспособности по выходу на работу. При этом работник обязан заранее предупредить работодателя о своей болезни любым доступным способом, например позвонив по телефону.

    При продлении отпуска число его дней не меняется, поэтому работодатель не должен пересчитывать выплаченные отпускные.

    Согласно ч. 1 ст. 80 ТК РФ течение двухнедельного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении, то есть по данной ситуации 16.02.2016. Заканчивается двухнедельный срок 29.02.2016. В связи с нахождением на больничном, отпуск должен был быть продлен на 12 календарных дней, но если работник изъявил желание уволиться во время отпуска, то никаких ограничений трудовое законодательство не устанавливает.

    Данная информация содержится в документах из Информационных Банков:

    «Бухгалтерская пресса и книги»:

    Ситуация: Что полагается работнику в случае болезни в отпуске? ("Электронный журнал "Азбука права", 2016) {КонсультантПлюс}

    Типовая ситуация: Как продлить или перенести отпуск по больничному листу? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}

    Статья: Работник увольняется во время отпуска (Русакова О.Н.) ("Зарплата", 2013, N 6) {КонсультантПлюс}

    Статья: Сроки уведомления в трудовых отношениях (Гнатюк И.) ("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2015, N 4) {КонсультантПлюс}

    Статья: Споры о датах увольнения (Бекетова Ю.) ("Трудовое право", 2015, N 12) {КонсультантПлюс}
  • Вопрос: ИП (ОСНО) планирует осуществлять продажу непродовольственных товаров в Белоруссию. Интересуют нюансы заключения сделки (особенности договора поставки), пакет сопроводительных документов. Какой размер НДС следует указывать в счетах-фактурах? 26 февраля 2016

    Ответ:

    1. Особенности регулирования таможенных взаимоотношений государств - участников Таможенного союза не освобождают резидентов этих стран от законодательно установленной обязанности соблюдать требования национального валютного законодательства.

    Частью 1 ст. 20 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

    В соответствии со ст. 24 Закона N 173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

    В связи с тем, что необходимость оформления паспорта сделки обусловлена требованиями Закона N 173-ФЗ, в котором не установлено никаких исключений по выполнению требований валютного законодательства Российской Федерации резидентами при осуществлении валютных операций по контрактам, заключенным с контрагентами, являющимися резидентами государств - участников Таможенного союза, оформление ПС обязательно в случае, если общая сумма внешнеторгового контракта превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. США по официальным курсам иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта.

    Контракт с иностранным лицом на поставку товара является базовым документом, подтверждающим экспорт. Он оформляется в порядке, установленном гражданским законодательством, и содержит условия, согласованные сторонами (о сроках его выполнения, цене, виде продукции и др.). Каких-либо дополнительных требований к порядку оформления этого документа Налоговый кодекс РФ не предъявляет.

    2. При экспорте товара в рамках ЕАЭС счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке, т.е. не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). Однако в книге продаж составленные при экспорте счета-фактуры регистрируются в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Налоговое обязательство по исчислению НДС с применением налоговой ставки 0% непосредственно связано с моментом определения налоговой базы по НДС (что следует из п. п. 2, 4 ст. 166 НК РФ).

    В соответствии с п. 9 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ и подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога. При этом документы, подтверждающие экспорт, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).

    С учетом вышеизложенного в случае сбора налогоплательщиком документов до истечения 180 дней счета-фактуры, выставленные при осуществлении операций по реализации товаров на экспорт, подлежат регистрации в книге продаж в последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.

    В случае если в указанный срок документы не будут собраны, операция по реализации товаров облагается НДС по ставке 18% (10%) (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ) за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка. Однако, если в дальнейшем такие документы будут собраны и представлены, уплаченный налог подлежит вычету (зачету), возврату налогоплательщику (абз. 2, 6 п. 5 Протокола).

    Данная информация содержится в документе из Информационных Банков:

    «Вопросы-ответы (Финансист)»,

    «Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик»,

    «Корреспонденция счетов»,

    «Бухгалтерская пресса и книги»

    Вопрос: Должен ли резидент оформлять ПС по заключенному договору с контрагентом - резидентом страны - участницы Таможенного союза, а также представлять иные документы валютного контроля в уполномоченный банк? (Консультация эксперта, 2015) {КонсультантПлюс}.

    Вопрос: В какой момент организация, осуществляющая реализацию товаров на экспорт, облагаемую НДС по ставке 0 процентов, должна производить регистрацию счетов-фактур в книге продаж? (Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}.

    Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик {КонсультантПлюс}.

    Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской торговой организации (поставщика) экспорт товара на территорию Республики Беларусь? В каком порядке выставляются счета-фактуры при указанном экспорте?.. (Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}.

    Вопрос: Об исчислении НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего экспорта товаров из РФ в государства - члены ЕАЭС. (Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-07-13/1/25440) {КонсультантПлюс}.
  • Вопрос: Читая Закон № 359-ФЗ, Постановление Правительства № 1456, напрашивается вывод, что в 2016 году при заключении государственных контрактов... 26 февраля 2016

    Вопрос: Читая Закон № 359-ФЗ, Постановление Правительства № 1456, напрашивается вывод, что в 2016 году при заключении государственных контрактов на оказание услуг на сумму более 100 тыс. рублей, юридическое лицо обязано открывать счета в Федеральном казначействе. Действительно ли такая обязанность возникает у юридических лиц, и при каких условиях они это обязаны делать?

    Ответ:

    В соответствии с пунктами 16 и 17 Постановления Правительства РФ от 04.02.2016 N 70 "О порядке казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения" (вместе с "Правилами казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения") {КонсультантПлюс}
    16. Казначейскому сопровождению подлежат государственные контракты (контракты, договоры), указанные в пунктах 3 - 6 части 2 статьи 5 Федерального закона, если условиями таких государственных контрактов (контрактов, договоров) предусмотрены авансовые платежи, и государственные контракты (контракты, договоры) об осуществлении отдельных закупок товаров, работ, услуг в случаях, установленных Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 части 2 статьи 5 Федерального закона.

    17. Государственный заказчик включает в государственные контракты, указанные в пункте 16 настоящих Правил, в дополнение к условиям, установленным пунктом 7 настоящих Правил, следующие условия:

    а) о получении государственным заказчиком сведений об исполнителях (соисполнителях), привлекаемых для исполнения контрактов, договоров в рамках обязательств по государственному контракту (контракту, договору), для представления их в соответствии с пунктом 19 настоящих Правил;

    б) об указании в контрактах (договорах), заключаемых исполнителями (соисполнителями) в рамках исполнения государственного контракта (контракта, договора), обязанности открытия исполнителям (соисполнителям) лицевых счетов для учета операций неучастника бюджетного процесса в территориальных органах Федерального казначейства.

    В статье 5 Федерального закона от 14.12.2015 N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год" {КонсультантПлюс} указаны следующие контракты:
    1) контракты (договоры) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемые юридическими лицами, получающими бюджетные инвестиции, юридическими лицами, получающими субсидии, указанные в пункте 1 настоящей части, а также юридическими лицами, в уставные (складочные) капиталы которых предоставляются взносы, указанные в пункте 2 настоящей части, с юридическими лицами - исполнителями по контрактам (договорам), источником финансового обеспечения которых являются данные бюджетные инвестиции, субсидии и взносы в уставные (складочные) капиталы, если условиями данных контрактов (договоров) предусмотрены авансовые платежи;

    2) контракты (договоры) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемые в целях исполнения контрактов (договоров), указанных в пункте 3 настоящей части, их исполнителями и соисполнителями, если условиями данных контрактов (договоров) предусмотрены авансовые платежи;

    3) государственные контракты о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг (за исключением государственных контрактов, заключаемых в рамках реализации государственного оборонного заказа, и государственных контрактов, исполнение которых подлежит банковскому сопровождению в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд) на сумму более 100 000,0 тыс. рублей, если условиями данных государственных контрактов предусмотрены авансовые платежи;

    4) контракты (договоры) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемые исполнителями и соисполнителями по государственным контрактам, указанным в пункте 5 настоящей части, в рамках исполнения указанных государственных контрактов, если условиями данных контрактов (договоров) предусмотрены авансовые платежи.

    В системе в качестве новости было:

    Приняты правила казначейского сопровождения контрактов в 2016 году

    Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 N 70 "О порядке казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения" (вместе с "Правилами казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения") действует с 16 февраля. Документ предусматривает, что заказчик должен включить дополнительные условия в госконтракты, для которых необходимо казначейское сопровождение.

    Например, заказчику следует потребовать сведения о соисполнителях. Информацию о них заказчик передает в территориальные органы Казначейства России.

    Напомним, казначейское сопровождение установлено в том числе для госконтрактов стоимостью более 100 млн руб., которые предусматривают авансовые платежи.

    Данная информация содержится в документах из Информационных Банков:

    «Российское законодательство (ВерсияПроф)»

    Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 N 70 "О порядке казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения" (вместе с "Правилами казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения") {КонсультантПлюс}

    Федеральный закон от 14.12.2015 N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год" {КонсультантПлюс}

  • Вопрос: Есть решение суда о взыскании морального вреда, иск удовлетворен, решение суда вступило в законную силу и исполнено... 26 февраля 2016

    Вопрос:

    Есть решение суда о взыскании морального вреда, иск удовлетворен, решение суда вступило в законную силу и исполнено ответчиком. Сейчас в суд подано такое же исковое заявление о взыскании морального вреда, только другим истецом. Можно ли другому лицу обращаться в суд с одинаковыми исковыми требованиями?

    Ответ:

    Исходя из ст. 151 Гражданского кодекса РФ в случае, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

    Статьей 1101 ГК РФ предусмотрено, что размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости. Характер физических и нравственных страданий оценивается судом с учетом фактических обстоятельств, при которых был причинен моральный вред, и индивидуальных особенностей потерпевшего.

    При этом судебная практика исходит из того, что каждый родственник имеет право на самостоятельное возмещение морального вреда независимо от объема и размера выплаченного морального вреда в пользу другого родственника.

    В частности:

    {Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2013 N 18-КГ13-96 {КонсультантПлюс}}

    «Указание суда апелляционной инстанции на добровольную выплату отцу погибшего Головатова И.В. компенсации морального вреда и материальной помощи не могло повлиять на право Головатовой Н.П. как матери погибшего, на самостоятельное получение указанного возмещения вреда».

    {Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 17.09.2014 по делу N 33-7487/2014 Иск о компенсации морального вреда удовлетворен в части заявленной суммы, поскольку вред жизни потерпевшему причинен в результате неправомерных действий работника ответчика, чья вина установлена приговором суда. Относимых и допустимых доказательств, которые бы подтверждали причинение потерпевшему вреда вследствие действия непреодолимой силы, ответчиком не представлено. {КонсультантПлюс}}

    «Доводы ответчика о денежных выплатах, произведенных семье Ж.Л., компенсации морального вреда матери, супругу и дочери погибшей судебная коллегия отклоняет, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 1099 ГК РФ компенсация морального вреда осуществляется независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда. Кроме того, право на самостоятельное возмещение морального вреда имеет каждый родственник погибшего лица независимо от объема и размера выплаченного морального вреда в пользу другого родственника.»

    Данная информация содержится в документах из Информационных Банков:

    «Решения высших судов»

    Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2013 N 18-КГ13-96 {КонсультантПлюс}

    «Суды общей юрисдикции»

    Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 17.09.2014 по делу N 33-7487/2014 Иск о компенсации морального вреда удовлетворен в части заявленной суммы, поскольку вред жизни потерпевшему причинен в результате неправомерных действий работника ответчика, чья вина установлена приговором суда. Относимых и допустимых доказательств, которые бы подтверждали причинение потерпевшему вреда вследствие действия непреодолимой силы, ответчиком не представлено. {КонсультантПлюс}