ОТВЕТ: Налог на прибыль. Кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

При методе начисления доход в виде списанной кредиторской задолженности признавайте в последний день отчетного (налогового) периода, в котором (п. п. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ) внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации должника (Письма Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955, от 09.11.2018 N 03-03-06/2/80648, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7837).

НДС. Если вы списываете свою кредиторскую задолженность по оплате приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), то НДС, принятый по ним к вычету, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).

Принятый к вычету НДС нужно восстанавливать только в случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Списание кредиторской задолженности к их числу не относится.

Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, отгрузка по которому так и не состоялась, то при ее списании НДС с аванса к вычету не принимайте (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).

Суммы НДС по авансам можно принять к вычету только после отгрузки, в счет которой получена предоплата, либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А поскольку при списании кредиторской задолженности ни того, ни другого не происходит, то принять налог к вычету нельзя.

Сумму такого НДС в расходах по налогу на прибыль не учитывайте (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58). При этом в доходах сумму списываемой задолженности отражайте без НДС (п. 1 ст. 41, п. п. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Если включите сумму НДС и в доходы, и в расходы, возможны претензии со стороны проверяющих. Однако в этом случае вас может поддержать суд (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.03.2015 N Ф10-343/2015).

Документы из Информационного Банка:

«Бухгалтерская пресса и книги»

Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2020) { КонсультантПлюс }

Готовое решение: НДС при списании кредиторской задолженности (КонсультантПлюс, 2020) { КонсультантПлюс }

Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2020) { КонсультантПлюс }


Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!


Отправляя форму, Вы принимаете Cоглашение и подтверждаете Ваше Согласие на обработку персональных данных.