ВОПРОС: Учитывается ли в доходах по УСН погашение...

ВОПРОС: Учитывается ли в доходах по УСН погашение задолженности от контрагентов, образовавшейся в период применения ЕНВД?

ОТВЕТ: В отношении учета доходов действует правило: если операции по реализации товаров (работ, услуг) совершены до 01.01.2021 (учитывается момент перехода права собственности), а денежные средства в качестве оплаты поступили в 2021 году, такие суммы не включаются в состав доходов "упрощенца". Отражать в КУДиР нужно только суммы оплаты, которые получены после 01.01.2021 в связи с реализацией, относящейся к периоду применения УСНО.

Этот вывод подтверждается письмами регулирующих органов.

Так, ФНС в Письме от 27.10.2020 N СД-4-3/17615@ пояснила, что при решении вопроса об учете доходов нужно исходить из следующего.

Датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСНО, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В связи с этим в базу по единому "упрощенному" налогу включаются доходы от реализации, поступившие налогоплательщику за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСНО.

Вместе с тем если реализация осуществлена в период применения "вмененки", то доходы, поступившие налогоплательщику в период использования УСНО, не учитываются при определении базы по единому "упрощенному" налогу.

Аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина России от 01.04.2019 N 03-11-11/22190 и от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727.

Таким образом, если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то доходы от реализации, поступившие налогоплательщику в период применения УСНО, при определении базы по единому "упрощенному" налогу не учитываются. В КУДиР следует отразить суммы оплаты, полученные после перехода на УСНО за товары (работы, услуги), реализованные в период применения "упрощенки".

К сведению. В Письме Минфина России от 24.12.2019 N 03-11-11/101022 указано: суммы выручки от реализации товаров в период уплаты ЕНВД, полученные от покупателей после перехода на УСНО, учитываются при исчислении базы по единому "упрощенному" налогу как доходы от реализации. Этот вывод противоречит выводу, сделанному в названных выше Письмах ФНС и Минфина. Однако, во-первых, это единичное Письмо, и, во-вторых, в нем отсутствует описание ситуации, в отношении которой Минфин выразил свое мнение.

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!