Вопрос: Налогообложение по договору об оказании бухгалтерских услуг с самозанятым...

Вопрос: Налогообложение по договору об оказании бухгалтерских услуг с самозанятым физическим лицом.

Ответ:

У организации в отношении облагаемого дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента. Соответственно, платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ не надо. Условием такого освобождения является, в частности, наличие гражданско-правового договора (ГПД) и отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

• отсутствия с таким лицом трудовых отношений либо их завершения не менее двух лет назад;
• наличия чека из приложения "Мой налог". В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.И.О. самозанятого лица и его идентификационный номер.

Но риск признания трудовых отношений с самозанятым лицом подпадает под формальные критерии ст. 54.1 НК РФ, дающей основание контролерам проверить, не превышены ли налогоплательщиком законные пределы уменьшения налогов (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

За это к административной ответственности могут привлечь в соответствии с ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).

Также организации или индивидуальному предпринимателю грозят доначисления налогов и взносов по конкретному договору на основании положений гл. 23 и 34 НК РФ, в частности НДФЛ, страховых взносов и соответствующих им пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов с выплат физическим лицам и за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. ст. 75, 122, 123, 226, п. 1 ст. 420 НК РФ, Информация ФНС России "О правомерности изменения юридической квалификации сделки и доначисления налогов налоговыми органами").

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!