Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на квартиру.
В этой связи, если квартира находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, при ее продаже образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В то же время подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 567 Гражданского кодекса по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.
Согласно пункту 2 статьи 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Таким образом, при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением.
Под расходами в рассматриваемой ситуации понимается стоимость квартиры, переданной\полученной налогоплательщиком по договору мены с государством.
Источник: Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору мены. (Письмо Минфина России от 15.03.2021 N 03-04-05/18012).
То есть при продаже квартиры, полученной по договору мены, можно воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 млн руб. или уменьшить доход на стоимость квартиры. Второй вариант наиболее выгоден для налогоплательщика.
Подборка документов, которые содержат ответ на вопрос, из Информационного Банка:
«Разъясняющие письма органов власти»
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору мены. (Письмо Минфина России от 15.03.2021 N 03-04-05/18012) .
Вопрос: ...В феврале 2013 г. физлицо получило квартиру от администрации города по договору мены по программе переселения из аварийного жилья. Вправе ли физлицо при продаже квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере ее стоимости по договору мены (1 711 000 руб.)? (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-04-05/17897)
