Вопрос: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы?

Вопрос: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы?

Ответ: Не облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев (далее - страховые взносы) следующие фактически произведенные целевые расходы на внутренние и заграничные командировки (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ):

• на проезд (до места назначения и обратно, в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения и пересадок). Исключение - ситуация, когда дата начала (окончания) командировки в приказе о командировании не совпадает с датой в проездном документе. В этом случае оплата проезда не является компенсацией командировочных расходов. Она облагается взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Например, если сотрудник задержался в месте командировки для проведения выходных, праздников или отпуска, на стоимость обратного проезда нужно начислить взносы. (Письма Минфина России от 21.10.2020 N 03-15-06/91634, от 23.09.2020 N 03-15-06/83264, от 06.03.2020 N 03-04-06/16878, от 06.12.2019 N 03-04-06/94974, ФНС России от 11.05.2018 N БС-4-11/8968). Полагаем, что аналогичный подход распространяется и на страхование от несчастных случаев;
• провоз багажа;
• оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов;
• наем жилого помещения;
• оплату услуг связи;
• связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;
• уплату взносов (сборов) за получение и регистрацию служебного или дипломатического заграничного паспорта;
• уплату взносов (сборов) за выдачу (получение) виз.

Указанные расходы должны быть документально подтверждены (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Если возмещение по ним вы выплатили при отсутствии подтверждающих документов, то его следует включить в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!