Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами сумма...

Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами сумма материальной помощи семьям мобилизованных работников?

Ответ: Общее правило: материальная помощь, выплачиваемая лицам, которые не являются работниками, в полном объеме облагается НДФЛ.

Основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя организации, изданный после получения соответствующего заявления от лица, которому помощь выплачивается.

Есть исключения. Материальная помощь освобождается от НДФЛ полностью или частично, если выплачена:

пострадавшему от стихийного бедствия, терактов или иных чрезвычайных обстоятельств или члену его семьи (п. 46 ст. 217 НК РФ).

Сумма выплаты в этом случае значения не имеет. Такая материальная помощь освобождается от НДФЛ в полном объеме. При этом рекомендуем запросить у МЧС, МВД или иного компетентного ведомства справку, подтверждающую факт чрезвычайной ситуации или террористического акта, а также списки пострадавших (погибших);

родственнику (члену семьи) умершего работника (бывшего работника - пенсионера) или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью его родственника (члена семьи).

Сумма выплаты освобождается от НДФЛ в полном объеме, однако произвести ее надо единовременно, поскольку такое требование содержит п. 8 ст. 217 НК РФ (подробнее см. выше);

пенсионеру - бывшему работнику по любому основанию, не связанному со смертью члена семьи или чрезвычайной ситуацией. Например, на лечение. С таких выплат не надо удерживать НДФЛ, только если их размер не превышает 4 000 руб. в целом за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Подробнее см. выше;

студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. за налоговый период при условии, что ее выплачивает организация, осуществляющая образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Датой получения дохода в виде материальной помощи является дата ее фактической выплаты. В этот момент с материальной помощи нужно удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ. Такой вывод следует из анализа Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

Материальная помощь лицу, которое у вас не работает, не облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!