Вопрос: ООО заключило договор безвозмездного пользования на нежилое здание сроком на один год. Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ: Бухгалтерский учет.

К договору безвозмездного пользования (договору ссуды) применяются правила, предусмотренные для договора аренды.

На забалансовом счете можно учитывать полученные в аренду основные средства, если договором не предусмотрены ни переход права собственности, ни возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости и вы не предполагаете передавать ОС в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018, Инструкция по применению Плана счетов). При этом арендованный объект вправе учесть на забалансовом счете в любом из случаев, указанных в п. 11 ФСБУ 25/2018:

- срок аренды - 12 месяцев или меньше;

- стоимость аналогичного нового ОС не превышает 300 000 руб., вы можете получать от арендованного ОС экономические выгоды независимо от других активов;

- вы вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

При соблюдении вышеперечисленных случаев арендованное ОС отражается в учете на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Налог на прибыль.

Если вы получили имущество в безвозмездное пользование, при расчете налога на прибыль учитывайте его как безвозмездно полученное имущественное право (Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-03-06/3/91535). За отдельными исключениями в результате такого получения образуется налогооблагаемый доход. Возникший внереализационный доход определите исходя из рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 27.08.2019 N 03-03-07/65526, п. 2 приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Рыночную стоимость аренды нужно подтвердить:

• документами, например справкой, которую вы можете составить на основе общедоступной информации из Интернета или других источников;
• независимой оценкой.

Налоговый кодекс РФ не регулирует вопрос о том, на какую дату признавать внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом. Полагаем, что такой доход нужно определять на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, в течение которого безвозмездно пользуетесь имуществом.

Расходы на содержание такого имущества можно учесть при налогообложении прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 260 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.2008 N 03-03-06/2/91).

Информационные Банки:

«Бухгалтерская пресса и книги»

Готовое решение: Как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018 (КонсультантПлюс, 2022) КонсультантПлюс.

Готовое решение: Как ссудополучателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование (КонсультантПлюс, 2022) КонсультантПлюс.

Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли (КонсультантПлюс, 2022) КонсультантПлюс.

«Разъясняющие письма органов власти»

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества по договору в безвозмездное пользование (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310) КонсультантПлюс.