Вопрос: Организация получила грант из федерального бюджета...

Вопрос: Организация получила грант из федерального бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета полученного гранта.

Ответ: В бухгалтерском учете гранты относят к средствам целевого финансирования государственную помощь.

Бюджетные субсидии на финансирование текущих и капитальных затрат отражаются в учете по правилам ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" (п. 4 ПБУ 13/2000).

По счету 86 отражают поступление и использование целевого финансирования.

Порядок отражения операций в бухгалтерском учете приведен в Готовом решении: Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2022) .

НДС при получении грантов в виде субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ.

Грант в виде бюджетной субсидии может включать или не включать НДС. Учтен ли налог в сумме субсидии, можно узнать из договора (соглашения) о ее предоставлении и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).

Вычет НДС по расходам, оплаченным за счет гранта.

Если грант предоставляется без учета НДС, сумму предъявленного налога можно принять к вычету в общем порядке. Вы заявляете НДС к вычету, так как грант не компенсировал его сумму, и вы уплачиваете налог за счет собственных средств (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Если в грант включен НДС, то возможны две ситуации (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):

• расходы на покупку полностью оплачены за счет гранта - не заявляйте "входной" НДС к вычету;
• расходы на покупку частично оплачены за счет гранта - определите долю, в которой "входной" НДС можно принять к вычету.

В состав прочих расходов по налогу на прибыль покупатель включает сумму "входного" ("ввозного") НДС, которую не принимает к вычету полностью или в соответствующей части (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Если полученные организацией гранты относятся к целевому финансированию, то они учитываются в таком же порядке - не включаются в доходы по налогу на прибыль, а расходы за их счет не уменьшают налоговую базу.

Для этого должны выполняться следующие условия (п. п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ):

• гранты предоставляют безвозмездно и безвозвратно;
• гранты предоставляют на определенные цели:
• грантодатель определяет условия предоставления грантов, а грантополучатель обязательно отчитывается о целевом использовании средств;
• вы учитываете доходы и расходы по грантам раздельно с другими доходами и расходами.

Источник: Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами (КонсультантПлюс, 2022) .

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!