Вопрос: Должно ли учреждение платить налог на прибыль с возмещения коммунальных расходов?

Вопрос: Должно ли учреждение платить налог на прибыль с возмещения коммунальных расходов?

Ответ:

Средства, полученные казенным учреждением от приносящей доход деятельности и в соответствии с бюджетным законодательством РФ подлежащие перечислению в бюджет, не учитываются при налогообложении прибыли (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971, от 27.11.2019 N 03-03-06/3/92134, N 03-03-06/3/91932).

Автономное учреждение, применяющее УСН, учитывает полученное от арендатора возмещение коммунальных расходов в облагаемых доходах (Письмо Минфина от 01.04.2019 N 03-11-06/2/22193).

У учреждения-арендодателя налоговый учет будет такой (Письма Минфина от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 22.12.2020 N 03-11-06/2/112612, от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236, от 18.04.2018 N 03-11-11/25816, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, УФНС по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56637):


Объект учета

ОСН

УСН

(для автономного учреждения)

НДС

Налог на прибыль

Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором

НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, к вычету не принимается

Вместе с НДС учитывается в расходах на последнее число каждого месяца аренды

Вместе с НДС учитывается в расходах на день оплаты поставщику (при условии, что объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов)

Сумма возмещения, предъявленная арендатору, включая НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг

НДС не начисляется и счет-фактура арендатору не выставляется

Включается в доходы на дату предъявления расчетных документов арендатору

Включается в доходы на дату получения возмещения от арендатора

Документы из Информационных Банков:

«Консультации для бюджетных организаций (Пресса и книги/Бюджетные организации)»

Типовая ситуация: Как учесть возмещение коммунальных расходов арендатором (для бюджетной организации) (Издательство "Главная книга", 2023)

Гришаева Ирина Яковлевна,
Эксперт по вопросам бюджетных организаций «Линии консультаций»

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!

Настоящим даю Обществу с ограниченной ответственностью Информационный центр «ИСКРА» (ООО ИЦ «ИСКРА»), расположенному по адресу: 660075, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Маерчака, 31А, помещение 14, офис 3-18, свое согласие на автоматизированную и без использования средств автоматизации обработку моих персональных данных: фамилия, имя, отчество, email, номер телефона, следующими способами: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных с целью предоставления мне доступа к системам КонсультантПлюс, а также направления мне информации и материалов о системах КонсультантПлюс.

Настоящее согласие действует до достижения указанной цели обработки персональных данных и может быть отозвано путем направления письменного заявления по адресу 660075, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Маерчака, 31А, помещение 14, офис 3-18, а также путем направления сообщения на электронную почту info@ic-iskra.ru.