Вопрос: Должно ли учреждение платить налог на прибыль с возмещения коммунальных расходов?
Вопрос: Должно ли учреждение платить налог на прибыль с возмещения коммунальных расходов?
Ответ:
Средства, полученные казенным учреждением от приносящей доход деятельности и в соответствии с бюджетным законодательством РФ подлежащие перечислению в бюджет, не учитываются при налогообложении прибыли (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина от 27.04.2020 N 03-03-05/34133, от 05.04.2020 N 03-03-05/26971, от 27.11.2019 N 03-03-06/3/92134, N 03-03-06/3/91932).
Автономное учреждение, применяющее УСН, учитывает полученное от арендатора возмещение коммунальных расходов в облагаемых доходах (Письмо Минфина от 01.04.2019 N 03-11-06/2/22193).
У учреждения-арендодателя налоговый учет будет такой (Письма Минфина от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 22.12.2020 N 03-11-06/2/112612, от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236, от 18.04.2018 N 03-11-11/25816, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, УФНС по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56637):
|
Объект учета |
ОСН |
УСН (для автономного учреждения) |
|
|
НДС |
Налог на прибыль |
||
|
Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором |
НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, к вычету не принимается |
Вместе с НДС учитывается в расходах на последнее число каждого месяца аренды |
Вместе с НДС учитывается в расходах на день оплаты поставщику (при условии, что объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов) |
|
Сумма возмещения, предъявленная арендатору, включая НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг |
НДС не начисляется и счет-фактура арендатору не выставляется |
Включается в доходы на дату предъявления расчетных документов арендатору |
Включается в доходы на дату получения возмещения от арендатора |
Документы из Информационных Банков:
«Консультации для бюджетных организаций (Пресса и книги/Бюджетные организации)»
Гришаева Ирина Яковлевна,
Эксперт по вопросам бюджетных организаций «Линии консультаций»
Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!