Вопрос: Как уменьшить сумму стоимости патента на сумму фиксированных...

Вопрос: Как уменьшить сумму стоимости патента на сумму фиксированных взносов, если ИП совмещает УСН д-р и патент (без работников), за 1 квартал 2023 г.?

Ответ:

Для возможности уменьшить сумму налога по ПСН индивидуальный предприниматель на уплаченные взносы за себя должен уведомить любой налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий, а также Порядок ее представления и формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.

Таким образом, страховые взносы, перечисленные в 2023 г., тоже могут уменьшить налог по спецрежимам. Однако в связи с переходом на уплату налогов и взносов путем перечисления средств в качестве ЕНП необходимо определить, в каком случае уплаченные суммы на ЕНП могут быть идентифицированы в качестве страховых взносов и в какой момент индивидуальный предприниматель будет иметь право считать их уплаченными для возможности уменьшения на них платежей по УСН или по ПСН (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

При этом индивидуальному предпринимателю необходимо учесть следующее:

- право распорядиться сальдо на ЕНС у индивидуального предпринимателя будет только в том случае, если оно будет положительным (п. 2 ст. 78 НК РФ). С учетом сложностей перехода на ЕНС в личных кабинетах налогоплательщика у многих сальдо отрицательное. Соответственно, чтобы воспользоваться вторым вариантом, индивидуальный предприниматель должен будет не только перечислить сумму в качестве ЕНП в размере страховых взносов, но и погасить отрицательное сальдо;

- заявление о распоряжении положительным сальдо по ст. 78 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе подать только в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Представление данной формы на бумажном носителе не допускается (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Форма и формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (Приложения N 3 и 4 к указанному Приказу).

В заявлении для зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) необходимо указать 2.

При заполнении раздела "В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)" отражается сумма страховых взносов, планируемых к зачету, а также сведения о ней.

КБК взносов на ОПС и ОМС за себя (фиксированный платеж) 182 1 02 02000 01 1000 160.

Сорокина Елена Владимировна,
Эксперт по вопросам бухгалтерского и налогового учета «Линии консультаций»

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!