Вопрос: Момент признания в расходах в КУДиР...

Вопрос: Момент признания в расходах в КУДиР уплаченных страховых взносов и НДФЛ при УСН.

Ответ:

В книге учета доходов и расходов отражается НДФЛ в момент погашения задолженности по правилам п. п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Расход отражайте на основании платежного поручения.

Но, если не используете платежку в качестве уведомления, то первичным документом для отражения расхода может быть уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Страховые взносы включаются в расходы после того, как уплатите их в бюджет, если к этому моменту сформирована совокупная обязанность, включающая страховые взносы, или есть заявление на зачет положительного сальдо конкретно в уплату страховых взносов (п. п. 6, 7 п. 1 ст. 346.16, п. п. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ перечисляются посредством уплаты ЕНП.

В 2023 г. вместо подачи уведомления можно применить альтернативный механизм сообщения об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Тогда, полагаем, включить в расходы страховые взносы можно с даты их перечисления.

В связи с введением ЕНП, момент признания в расходах уплаченных налогов и страховых взносов может отличаться и программа учитывает, как сформирована совокупная обязанность (начисление налогов и страховых взносов). Также должно учитываться, есть ли переплата, образующее положительное сальдо и подавали ли заявление на зачет переплаты.

Сорокина Елена Владимировна,
эксперт по вопросам бухгалтерского и налогового учета «Линии консультаций»

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!