Какой процент от займа нам безопасно учитывать в расходах по налогу на прибыль ежемесячно

Вопрос: Мы организация на ОСНО, у нас с 2018 года действует договор денежного займа с бывшим учредителем, процентная ставка по договору 48 % годовых, сделка контролируемой не признается. Вопрос: какой процент от займа нам безопасно учитывать в расходах по налогу на прибыль ежемесячно? Также у нас есть кредитная линия с банком, где процентная ставка 11 %.

Ответ:

Проценты по займам учитывайте в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

По общему правилу в расходах учитывается вся сумма начисленных по договору процентов. В ограниченном размере учитывайте проценты по контролируемой задолженности (пп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ).

Налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля осуществляется проверка правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками налогов.

В частности, в соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Письмом ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" направлены рекомендации для их использования при доказывании и юридической квалификации обстоятельств, выявленных при проведении мероприятий налогового контроля.

Таким образом, при проведении мероприятий налогового контроля налоговый орган проверит обоснованность включения в состав внереализационных расходов суммы процентов по долговому обязательству, если у него есть к сделке вопросы с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.

С точки зрения приведенных положений НК РФ сам факт высокой цены договора (повышенной процентной ставки) между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, для целей гл. 25 НК РФ не имеет значения (Письмо Минфина России от 21.05.2020 N 03-03-07/42445). Однако может привлечь внимание контролирующих органов в части экономической обоснованности данной сделки (ст. 252 НК РФ).

Кредитный договор с банком с процентной ставкой 11 % в год не вызывает рисков по налогу на прибыль.

Сорокина Елена Владимировна,
эксперт по вопросам бухгалтерского и налогового учета «Линии консультаций»

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!