Новые правила контроля за уплатой налогов и взносов с 1 апреля
У налоговиков появились дополнительные полномочия при работе с теми, кто задолжал бюджету, но есть и ограничения из-за ситуации с коронавирусом. Например, ответ на требование можно готовить дольше.
Альтернатива аресту имущества
С 1 апреля по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить эту обеспечительную меру на одну из трех:
- банковскую гарантию
- залог имущества
- поручительство
Прежде замена была возможна только на залог.
Применение залога
С 1 апреля налоговики могут применять залог в следующих случаях:
- принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества
- вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества
До 1 июня приостановлено проведение текущих и назначение новых выездных налоговых проверок. Все сроки, относящиеся к этим проверкам, приостановлены.
Кроме того, инспекции пока не блокируют операции организаций по счетам в следующих случаях:
- не сдана отчетность;
- не организован электронный документооборот с инспекцией;
- в инспекцию не направлена квитанция о приеме по ТКС документов: требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию.
Направление требований и взыскание
Нюансы для организаций, пострадавших от ситуации с коронавирусом
Несмотря на то, все выездные проверки со стороны налоговиков заморожены, камеральный контроль проводится, может производиться взыскание. Однако есть исключения.
В отношении малых и средних предприятий приостановлены взыскания и введение сопутствующих блокировок счетов до 1 мая.
Налогоплательщикам, которые ведут деятельность в области физической культуры, спорта, искусства, культуры, кинематографии, туризма и авиаперевозок, в связи с коронавирусом тоже дали послабления. Инспекции ранее 1 мая не могут:
- направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки
- принимать решение о взыскании налогов и взносов, если не прошло 2 месяца с даты, когда должно было быть исполнено требование об уплате налога
Также меры взыскания не применяются к иным видам деятельности, пострадавшим из-за ситуации с распространением коронавируса.
Срок подачи документов и пояснений
С 6 апреля срок подачи налоговикам и ФСС пояснений продлили с 5 до 25 рабочих дней. Однако если запрос отправлен в рамках проверки декларации по НДС, срок продлен только на 10 дней. Положения касаются запросов, полученных в период с 1 марта по 31 мая.
Кроме того, на 20 рабочих дней продлены сроки представления документов по требованиям проверяющих.
Предельные сроки направления требований
Максимальные сроки, в течение которых налоговики и ФСС могут прислать требование об уплате, с 6 апреля увеличены на 6 месяцев.
Изменения по небольшим недоимкам
Недоимку нашли налоговики.
С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате могут выставить не позднее года со дня ее выявления. Раньше такой срок действовал при недоимке менее 500 руб. Обычный срок направления требования оставался прежним — три месяца со дня ее выявления, однако с 6 апреля его продлили на 6 месяцев.
Срок вынесения решения о взыскании теперь зависит от суммы и давности недоимки. Если сумма недоимки в одном требовании 3 тыс. руб. и менее, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:
- общая сумма долга налогоплательщика превысила 3 тыс. руб.;
- прошло три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.
Если сумма недоимки более 3 тыс. руб., срок прежний — два месяца после срока исполнения требования об уплате.
Недоимку нашел ФСС.
Если сумма задолженности по взносам на травматизм не превышает 3 тыс. руб., то при ее взыскании с 1 апреля применяются такие сроки:
- на принятие фондом решения о взыскании за счет денежных средств — 14 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования;
- обращение в суд — 6 месяцев со дня истечения срока на принятие указанного решения;
- принятие постановления о взыскании за счет имущества страхователя — 3 года после истечения срока исполнения самого раннего требования.
Раньше особые сроки касались недоимки по взносам на травматизм 500 руб. и менее.
Новшества по крупным недоимкам
С 1 апреля при взыскании крупной недоимки у налоговиков появились новые полномочия. Если решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб. не исполнено в течение 10 рабочих дней, то они вправе:
- вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации;
- осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия. Однако в связи с коронавирусом применить эту меру пока нельзя.
Лица, которые в период с 1 марта по 31 мая не представили документы или сведения по требованию инспекции или сотрудников ФСС, не могут быть оштрафованы.
С 1 апреля налоговым органам разрешено информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС, электронной почты или иными способами. Такая рассылка возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки — не чаще одного раза в квартал.
Рассрочка уплаты недоимки, выявленной при проверке
С 1 апреля уточнено, куда обращаться за рассрочкой уплаты недоимки, выявленной при проверке. Ответ зависит от суммы доначислений:
- 30% и более от выручки за год — в ФНС;
- менее 30% — в УФНС.
Кроме того, отменено требование к сумме недоимки, по достижении которой можно претендовать на рассрочку.
Ссылка на документ:
Обзор: "Новые правила контроля за уплатой налогов и взносов с 1 апреля" (КонсультантПлюс, 2020) { КонсультантПлюс }
О других антикризисных мерах читайте в Обзор: "Новые правила контроля за уплатой налогов и взносов с 1 апреля" (КонсультантПлюс, 2020) { КонсультантПлюс }
Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!