ОТВЕТ: Учет коммунальных платежей зависит от того, как вам их компенсирует арендатор:

  • если в составе арендной платы, то учитывайте их как доход от сдачи имущества в аренду, то есть как арендные платежи (п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 4 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом не важно, как вам их возмещают - в виде фиксированной части арендной платы или переменной;
  • если отдельным платежом сверх арендной платы - тоже признайте доход (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47805, от 21.03.2019 N 03-11-11/18649, от 21.03.2017 N 03-11-11/16222).
  • если в рамках посреднического договора, по которому вы приобретаете коммунальные услуги для арендатора, то суммы, которые вы получаете от арендатора в возмещение ваших расходов, в доходах можно не учитывать. Но при условии, что и в расходах коммунальные платежи вы не отражаете (пп. 9 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 14.11.2019 N 03-11-10/87803, от 28.06.2019 N 03-11-11/47667, от 15.01.2018 N 03-11-11/995).

Включите суммы компенсации в доходы от реализации либо во внереализационные в зависимости от того, как вы учитываете арендную плату;

В доход вам нужно включить только посредническое вознаграждение, которое вам выплатил арендатор, а также арендную плату. Этот вариант выгоден для тех, кто применяет объект "доходы".

Если договор с ресурсоснабжающей организацией заключен до посреднического, проверяющие могут посчитать, что сделка по оказанию коммунальных услуг оформлена не в рамках посреднических отношений, и включить все суммы, полученные от арендатора, в доходы (Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12, от 21.01.2013 N 03-11-06/2/07, п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85).

Документы из Информационного Банка:

«Бухгалтерская пресса и книги»

Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи (КонсультантПлюс, 2020) { КонсультантПлюс }

Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН (КонсультантПлюс, 2020) { КонсультантПлюс }


Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!


Отправляя форму, Вы принимаете Cоглашение и подтверждаете Ваше Согласие на обработку персональных данных.