Ответ: Возмещение затрат сотрудника по найму жилья или оплата работодателем найма жилья для сотрудника не относятся к компенсационным выплатам, установленным законодательством РФ, а потому облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Облагаются НДФЛ все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Освобожденные от налогообложения доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса РФ.

По мнению контролирующих органов, освобождена от налогообложения компенсация расходов сотрудников только по переезду. А возмещение затрат сотрудника по найму жилья или оплата работодателем найма жилья для сотрудника не подпадают под освобождение от обложения НДФЛ (Письма Минфина России от 03.11.2017 N 03-04-06/72579, ФНС России от 28.02.2018 N ГД-4-11/3931@).

Однако налоговые последствия по НДФЛ зависят еще и от того, в чьих интересах произведены выплаты сотрудникам. Ведь получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг, имущественных прав) не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено интересом оплачивающего их лица, а не целью удовлетворения личных нужд гражданина (ст. 41 НК РФ).

Значит, можно не удерживать НДФЛ, если возмещение затрат по найму жилья или оплата найма жилья для сотрудника предусмотрены трудовым договором и производятся исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом. ФНС России допустила такую возможность в Письме от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@. Однако в этом случае возможен спор с налоговой инспекцией, и не исключено, что отстаивать свою точку зрения организации придется в суде.

Так что НДФЛ все же лучше удержать. Для целей налогообложения возмещение затрат по найму жилья или оплата найма жилья представляют собой доход сотрудника в натуральной форме, который может быть частью оплаты труда.

Налоговая база определяется как стоимость найма жилья, если организация, сотрудник и арендодатель не являются взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 211 НК РФ).


Данная информация содержится в документах из Информационного Банка
«Разъясняющие письма органов власти».


Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль в случае возмещения работнику расходов на наем жилья в связи с переездом на работу в другую местность. (Письмо Минфина России от 03.11.2017 N 03-04-06/72579) { КонсультантПлюс }

Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении иногородним работникам расходов по найму жилых помещений. (Письмо ФНС России от 28.02.2018 N ГД-4-11/3931@) { КонсультантПлюс }

Вопрос: ...Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль в случае возмещения иногородним работникам расходов на наем жилья. (Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@) { КонсультантПлюс }



Заказ полной версии документа:


Отправляя форму, Вы принимаете Cоглашение и подтверждаете Ваше Согласие на обработку персональных данных.