ОТВЕТ: В соответствии с п. 13 раздела III договора о Евразийском экономическом союзе независимо от применяемой системы налогообложения любая организация при ввозе в РФ товаров, приобретенных в Белоруссии, Казахстане и других странах ЕАЭС, должна платить НДС "Договор о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) { КонсультантПлюс } .


Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах возложение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государств – членов ЕАЭС на комиссионера, поверенного или агента не предусмотрено.

Таким образом, налог на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, уплачивается собственником, приобретающим товары.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету, сделайте следующее (п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. п. 19, 20 Протокола взимания косвенных налогов):

  • Уплатите начисленный НДС по реквизитам вашей ИФНС (КБК 182 1 04 01000 01 1000 110).
  • Направьте в ИФНС следующие документы:

1) декларацию по косвенным налогам;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Как его заполнить, вы узнаете здесь. Заявление можно передать в ИФНС по ТКС. В этом случае подавать его на бумаге не нужно ( Письмо ФНС от 01.07.2015 N ЗН-4-17/11507@). На бумаге заявление сдается в ИФНС в четырех экземплярах, с приложением варианта заявления на съемном электронном носителе (диске, флешке);

3) заверенные копии документов, подтверждающих приобретение и ввоз товара (договор, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.). Документы можно передать в электронном виде, если их форматы утверждены ФНС ( п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов). Если вы импортируете из Казахстана товары, входящие в Перечень, утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.10.2015 N 59, также представьте бумажную копию электронного счета-фактуры, заверенного печатью территориального органа Комитета государственных доходов Минфина Республики Казахстан, и один из следующих документов ( п. п. 1 , 2 Решения Евразийского межправительственного совета от 12.08.2016 N 5):

  • если ввозимый товар произведен в Казахстане – оригинал сертификата о происхождении товаров по форме СТ-1 ;
  • если ввозимый товар ранее был импортирован в Казахстан из другой страны ЕАЭС – копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • если ввозимый товар ранее был импортирован в Казахстан из третьих стран – копию таможенной декларации, заверенную печатью Комитета государственных доходов Минфина Республики Казахстан;

4) заверенную копию документа, подтверждающего уплату налога (выписки банка).

Вычет НДС на ОСНО. В соответствии с пунктом 14 раздела III Протокола для целей уплаты налога на добавленную стоимость налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров. При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта).

Что касается вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в отношении товаров, импортируемых в Российскую Федерацию из Республики Казахстан, то на основании пункта 26 раздела III Протокола суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, импортированным на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.


Данная информация содержится в документах из Информационных Банков:
«Бухгалтерская пресса и книги», «Корреспонденция счетов»



Типовая ситуация: Как платить НДС при импорте товаров из Белоруссии и Казахстана (Издательство "Главная книга", 2018) { КонсультантПлюс }

Типовая ситуация: Как организации на ОСН принимать к вычету НДС, уплаченный на таможне (Издательство "Главная книга", 2018) { КонсультантПлюс }

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по приобретению и доставке на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан, если согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского и налогового учета затраты на доставку товара включаются в его стоимость? Расчеты с казахстанским поставщиком за товар осуществляются на условиях 100%-ной предоплаты. Услуги по перевозке товара оказаны российской автотранспортной компанией... (Консультация эксперта, 2018) { КонсультантПлюс }



Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!


Отправляя форму, Вы принимаете Cоглашение и подтверждаете Ваше Согласие на обработку персональных данных.