ФНС сформировала позицию по направлению исковсуд о взыскании налоговой задолженности юридического лица. Особенностью позиции является право налоговиков взыскать задолженность юрлица с физического лица. С какого физического лица может быть взыскана задолженность, в каких случаях и в каком порядке, читайте далее…

Еще в 2017 году КС РФ признал конституционными ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ и пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ.

ФНС обратила внимание налоговиков на следующее:

• они вправе предъявлять иски о возмещении вреда к физлицам, которых осудили за налоговые преступления из-за неуплаты налогов организаций. Предъявлять иски можно и к физическим лицам, уголовное преследование которых из-за таких преступлений прекратили по нереабилитирующим основаниям. Нужно доказать, что такое физлицо причастно к деятельности организации и влияет или могло влиять на её действия;
• вред заключается в непоступлении налогов и пеней в бюджет. Штраф в сумму, которую взыскивают с физлица, не включают;
• уголовно-правовые и административно-правовые санкции должны учитывать причины и условия деяния, а также личность правонарушителя и степень его вины;
• физлицо привлекают к гражданско-правовой ответственности за вред в виде неуплаты налогов лишь тогда, когда долги нельзя взыскать с организации.

нельзя взыскивать ущерб в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства);

Ссылки на материалы:

<Письмо> ФНС России от 09.02.2024 N Д-5-18/23@ "О формировании позиции уполномоченного органа при направлении гражданских исков в суд с учетом позиции постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 N 39-П" { КонсультантПлюс }

Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева" { КонсультантПлюс }

<Письмо> ФНС России от 28.04.2022 N ЕА-4-15/5257 "О привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ" { КонсультантПлюс }

Вопрос: О привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства лица, ответственного за ведение бухучета организации. (Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-02-08/9589) { КонсультантПлюс }

Вопрос: Возможно ли привлечение к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда за неуплату страховых взносов? (Консультация эксперта, Минфин России, 2020) { КонсультантПлюс }

Статья: Субсидиарная ответственность бизнеса по налоговым долгам после ликвидации юридических лиц (Осин В.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45) { КонсультантПлюс }

"Налоговое планирование: более 60 законных схем" (4-е издание, переработанное и дополненное) (Митюкова Э.С.) ("АйСи Групп", 2023) { КонсультантПлюс }

Готовое решение: Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств или другого имущества, за счет которых должны взыскать страховые взносы (КонсультантПлюс, 2024) { КонсультантПлюс }

Обзор: Ответственность за нарушение ст. 23 НК РФ "Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" (КонсультантПлюс, 2024) { КонсультантПлюс }

Статья: Проблемы исполнения актов Конституционного Суда РФ по вопросам налогового права (Крохина Ю.А.) ("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 10) { КонсультантПлюс }