Рубрика: шпаргалки от аудитора

Ведущая рубрики:

АГАНОВА Ирина Геннадьевна,

директор аудиторской компании «Север-аудит плюс», аттестованный аудитор

 

Установление правил осуществления расчетов в Российской Федерации относится к функциям Банка России. Указанное положение определено в п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Дополнительно в ст. 82.3 Федерального закона № 86-ФЗ закреплено, что Банк России устанавливает правила наличных расчетов, включая ограничения наличных расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

До 1 июня 2014 года порядок осуществления наличных расчетов определялся Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

 

Расчет наличными деньгами в Российской Федерации

с 22.07.2007 г. по 31.05.2014 г.

 

Период действия	Предельный размер расчета наличными	Участвующие субъекты	Нормативный акт, установивший данный предельный размер
с 22.07.2007 г. по настоящее время	100 тысяч рублей в рамках одного договора	— между юридическими лицами; — между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями; — между индивидуальными предпринимателями	Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У

 

23 апреля 2014 года Минюст зарегистрировал новое Указание Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Указание вступило в силу 1 июня 2014 года по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».

 

Основные положения нового Указания Банка России:

 

1) Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на:

наличные расчеты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;

осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с Официальным  разъяснением Банка России от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР таможенные и налоговые платежи уплачиваются в соответствии с законодательством, а не на основании договора.

2) Индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее — участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

• выплат работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера;
• выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдачи наличных денег работникам под отчет;
• возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

3) Наличные расчеты между участниками наличных расчетов с соблюдением предельного размера наличных расчетов (п. 6 Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

4)  Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.

5) п. 6 Указания  установлено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

6) Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов (100 тысяч рублей), при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

7) Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в валюте Российской Федерации на следующие цели:

• выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
• на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• выдачу работникам под отчет.

 

На любые другие цели (в том числе на выдачу или погашение займов и процентов по ним, выплату дивидендов) расходовать наличную выручку нельзя.

Ответственность участников наличных расчетов предусмотрена ч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. Если в течение 2 месяцев со дня, когда наличная выручка была потрачена на неразрешенные цели, это выявит налоговый орган, он может оштрафовать одновременно:

— организацию на сумму от 40 000 до 50 000 руб.;

— руководителя организации на сумму от 4 000 до 5 000 руб.

Еще раз обращаем внимание на очень важный момент: с 1 июня 2014 года только деньгами, снятыми со своего банковского счета, организация может:

• рассчитываться по операциям с ценными бумагами;
• рассчитываться по договорам аренды недвижимости;
• выдавать или возвращать займы, а также уплачивать проценты по ним.

 

Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» не действует с 1 июня 2014 года со дня вступления в силу нового Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

 

Основные положения нового Порядка (в части упрощений для ИП и МП):

1) Под субъектами малого предпринимательства понимаются юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.

2) Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

3) Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств.

Программно-технические средства, конструкция которых предусматривает прием банкнот Банка России, должны иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, перечень которых установлен нормативным актом Банка России.

4) Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее — кассовые документы).

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

5) Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись.

 

Несмотря на разрешение индивидуальным предпринимателям не заполнять первичные кассовые документы и не вести кассовую книгу, по нашему мнению,  лучше не отказываться от их оформления, в первую очередь, для целей внутреннего контроля за денежной наличностью: ее сохранностью и движением, а также для подтверждения размера сумм выплаченной заработной платы и средств, выданных в подотчет наемным работникам индивидуального предпринимателя.