РУБРИКА НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Если работник и он же ИП оказывает услуги работодателю – особое внимание на договор

В случае если работники зарегистрированы как ИП и оказывают, помимо выполнения трудовой функции, услуги по договору ГПД, важно:

• услуги, которые оказывались по ГПД, и обязанности сотрудников по трудовым договорам не должны относиться к одной и той же сфере деятельности;
• местом оказания услуг не должен быть офис работодателя, либо же должна быть оговорена арендная плата. У ИП должно быть свое оборудование;
• денежное вознаграждение ИП должно строго зависеть от фактического выполнения работ с учетом подтверждающих документов (актов, отчетов и т.п.);
• синхронное расторжение договора с ИП при увольнении работника лучше исключить.

В общем, налоговая оптимизация при смешении статусов «работник» и «ИП» в одном лице редко заканчивается удачно, хотя так заманчива для многих работодателей.

Источник: Информация ФНС; Определение ВС от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124

Взыскать с работника действительный ущерб не так-то просто

Сотрудник в рабочее время оказывал платные услуги клиентам фирмы-работодателя, входившие в его трудовые обязанности, в обход работодателя.Работодатель попытался через суд взыскать с работника недополученные доходы. Но суды не поддержали работодателя.

Трудовое законодательство обязывает возместить работодателю причиненный работником прямой действительный ущерб.Под ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния этого имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение (восстановление) имущества, либо на возмещение причиненного ему работником ущерба.Упущенная выгода не отвечает этим критериям, соответственно, «упущенные» в данной ситуации доходы возмещению не подлежат.

Источник: Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2019 № 18-КГ18-225

Дело инспекции – контроль, а не оптимизация бизнес-процессов

Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС, уплаченному в составе цены за исключительные права на информационные системы (сайты в сети Интернет). Суд поддержал налогоплательщика.

Суды напомнили, что вмешательство инспекции в хозяйственную деятельность участников экономических отношений недопустимо в публичных правоотношениях. Хозяйствующие субъекты самостоятельно выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического эффекта.

Источник: Постановление АС ЗСО от 26.12.2018 № Ф04–5805/2018 по делу № А67–2424/2018 ООО «МАГ Девелопмент»

При дроблении бизнеса отдельные субъекты должны быть экономически самостоятельными

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налоги (НДС, налог на прибыль и налог на имущество), вменив ему «схему дробления бизнеса». По итогам судебного разбирательства налогоплательщику отказано в удовлетворении требований.

Применение схемы по дроблению вменено налогоплательщику на основании переноса части выручки на подконтрольных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.

Принимая решение, суды исходили из того, что при оценке обоснованности требований заявителя по настоящему делу определяющим стала не столько взаимозависимость Общества и структур розничной реализации сети налогоплательщика, сколько реальность осуществления каждым из них самостоятельной экономической деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах или напротив формальное прикрытие единой экономической деятельности.

Источник: Постановление АС ЗСО от 25.12.2018 № Ф04–5986/2018 по делу № А27–27939/2017 ООО ПКФ «Цимус»

Расходы на приобретение смартфона надо обосновать, а их передачу сотрудникам оформить документально

Налоговым органом установлено неправомерное включение налогоплательщиком в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, и в состав налоговых вычетов по НДС стоимости смартфонов, фактически не используемых в предпринимательской деятельности.

Налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что Обществом не представлены документальные доказательства того, что затраты на приобретение указанных смартфонов являются экономически оправданными, и что они применялись в операциях, признаваемых объектом налогообложения НДС. В частности, Обществом не представлены документы, подтверждающие факт передачи сотрудникам смартфонов в пользование, в том числе договор о полной материальной ответственности работника, акт приема-передачи материальных ценностей работнику и др., а также документы, подтверждающие использование данных смартфонов в производственной деятельности организации.

Источник: Постановление АС Волгоградской области от 04.02.2019 по делу № А12-38082/2018.

Метод сопоставимой рентабельности в действии

Налоговая инспекция доказала суду, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду от реализации продукции взаимозависимым лицам по заниженным ценам.

В 2013 - 2014 гг. Общество реализовывало производимую продукцию только в адрес взаимозависимых лиц. Другим юридическим лицам и предпринимателям отгрузка продукции не производилась. При этом, прибыль составляла от 0% до 5% к полной себестоимости продукции.

Три судебные инстанции согласились с доводами налогового органа, что в отношении Общества для определения его действительных налоговых обязательств обоснованно применен метод сопоставимой рентабельности (ст. 105.5, 105.7 НК РФ).Доходы Общества от реализации произведенной продукции взаимозависимым лицам были пересчитаны налоговым органом исходя из минимально допустимого значения рентабельности.

Источник: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.02.2019 № Ф10-5692/2018 по делу № А62-8105/2017, ООО «Богородицкое»

Постоянная ведущая рубрики:
Светлана ПЕНТЕГОВА,
профессиональный налоговый консультант,
практикующий бухгалтер

(т. 8-963-191-59-56, e-mail: 2968443@mail.ru)

Материал предоставлен редакцией
газеты «Правовое обозрение»