Ведущая рубрики: Светлана ПЕНТЕГОВА,

профессиональный налоговый консультант,

член Палаты налоговых консультантов России,

старший преподаватель кафедры «Финансы» СФУ, практикующий главный бухгалтер

 

И снова о премиях и о бонусах, и о НДС…

У налогоплательщика не возникает правовых оснований для восстановления ранее принятого к вычету налога на добавленную стоимость пропорционально полученным премиям за достижение определенного объема закупок, если условиями договоров поставки и соглашениями о сотрудничестве не предусмотрено изменение цены поставленных товаров. Премии в данном случае неправомерно квалифицировать в качестве торговых скидок на цену товара, поскольку они не уменьшали стоимость приобретенных товаров. Суды апелляционной и кассационной инстанции были едины во мнении, Верховный суд поддержал единогласные выводы судов апелляционной и кассационной инстанций.

(Определение Верховного Суда РФ от 17.02.2015 г. № 304-КГ14-3095) 

 

Главное — успеть с оплатой взносов до даты подачи налоговой декларации

Если страховые взносы «за себя» предприниматель на ЕНВД оплатил после завершения налогового периода, но до даты подачи декларации, снижение на их сумму налоговой базы отчетного периода по ЕНВД правомерно.

(Определение Верховного Суда РФ от 16.02.2015 г. № 307-КГ14-6614) 

 

Обложение денежной компенсации работникам за задержку заработной платы страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Суды признали, что предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда и подлежат включению в объект обложения страховыми взносами.

Таким образом суды поддержали налогоплательщиков и пришли к выводу об отсутствии обязанности включать в базу обложения страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний данные денежные компенсации.

(Определение Верховного Суда РФ от 18.12.2014 г. № 307-КГ14-5726)

 

Уплата НДС автосалонами при продаже автомобилей по программе утилизации

Налоговый орган посчитал, что автосалон должен включить в налоговую базу по НДС суммы субсидий, предоставляемых в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 г. № 1194, как средства, связанные с оплатой реализуемых автомобилей. 

Суды поддержали налогоплательщика, сославшись на п. 2 ст. 154 Налогового кодекса, в котором установлено правило, согласно которому не подлежат обложению НДС суммы субсидий, полученных в связи с потерями от реализации товаров (работ, услуг) при предоставлении льгот отдельным категориям покупателей. При этом цель (экономическая, политическая или социальная), которую преследуют государство и законодатель в каждом конкретном случае при наделении таких граждан правами на льготы или скидки, не носит определяющего характера.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.01.2015 г. № Ф09-9135/14 по делу № А76-18230/2013)

 

Период подачи уточненной декларации по НДС в связи с корректировкой суммы налоговых вычетов

В случае если по решению суда корректировка таможенным органом суммы НДС признана неправомерной, и данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику таможенным органом, налогоплательщик, принявший к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров, должен произвести корректировку налоговых вычетов в том налоговом периоде, в котором вступило в силу соответствующее решение суда. 

(Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.02.2015 г. по делу № А63-98/2014) 

 

При разработке методики деления затрат по правилу 5 % для расчета НДС нужно быть предельно аккуратным

Суды первой и апелляционной инстанции поддержали налогоплательщика, а вот кассационный суд указал, что при определении пятипроцентного барьера в расчете совокупных расходов в стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, также должны учитываться суммы налога на добавленную стоимость. 

(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2015 г. по делу № А82-3872/2014)

 

Правила расчета процентов, подлежащих уплате налоговым органом при несвоевременном возврате налога из бюджета

Налоговый орган обязан возместить налогоплательщику сумму процентов за несвоевременное перечисление суммы НДС, подлежащей возврату из бюджета, за период, начиная с 12-го рабочего дня после окончания срока проведения камеральной проверки, даже если инспекция первоначально по результатам камеральной проверки не признала правомерность возмещаемой суммы, а вернула налог только на основании решения суда.

К такому выводу пришли суды первой, апелляционной и кассационной инстанции.

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.01.2015 г. по делу № А66-5686/2014) 

 

Страховые премии по договорам ДМС сотрудников, вышедших на пенсию, включаются в затраты в полном объеме

Налогоплательщик вправе включить в налоговую базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда всю сумму страховых премий по договорам ДМС по сотрудникам, которые в течение страхового года вышли на пенсию, если такие договоры заключены на срок не менее года, оплата по договорам произведена налогоплательщиком в полном объеме и из текстов договоров не следует прекращение действия договора в отношении работников, прекративших трудовые отношения с налогоплательщиком в связи с выходом на пенсию. Также необходимо закрепить в локальных документах правило, согласно которому за неработающими пенсионерами, уволенными из общества, сохраняется право на добровольное медицинское страхование до конца года.

Суды поддержали такую позицию налогоплательщика, сославшись на отсутствие в Налоговом кодексе ограничений по последующему статусу застрахованных лиц.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.01.2015 г. № Ф09-9597/14 по делу № А50-6509/2014)

 

Передача полномочий генерального директора общества индивидуальному предпринимателю не влечет ответственности за неуплату НДФЛ

Передача обществом полномочий своего исполнительного органа управляющему соответствует положениям ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Совпадение полномочий генерального директора с полномочиями управляющего обусловлено выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом, что прямо вытекает из ст. 40 и 42 Федерального закона № 14-ФЗ, не может доказывать мнимость (притворность) договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа.

Регистрация индивидуальным предпринимателем для заключения спорного договора не указывает на незаконность действий участников сделки. Заключение договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа не является противоправной, незаконной целью, а осуществление полномочий единоличного исполнительного органа — незаконной предпринимательской деятельностью.

 (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.01.2015 г. № Ф06-18785/2013 по делу № А65-8559/2014)

 

Если договор подряда с иностранцем носит признаки трудового договора — доначисление страховых взносов неизбежно

На признаки трудового договора, по мнению суда, указывают следующие моменты договоров подряда: закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода в конкретном объеме, а не разового задания заказчика); в ряде договоров фактически указывалась рабочая специальность; систематический характер (выполнение работ имело длящийся характер, потребность предприятия в названных работах имелась постоянно); выполнение работниками работ с подчинением режиму труда на предприятии, в свою очередь работодатель обеспечивал работнику условия труда; ежемесячная, гарантированная в определенной сумме оплата труда; контроль со стороны работодателя. 

На основании этих данных суд пришел к выводу, что работы по вышеуказанным договорам носили не гражданско-правовой, а трудовой характер, выплаты по названным договорам являлись скрытой формой оплаты труда, поэтому должны были включаться в базу, облагаемую страховыми взносами в полном объеме.

(Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.01.2015 г. № Ф03-6261/2014) 

 

При утрате права на применение патентной системы налогообложения не всегда придется платить налоги по общему режиму

Применение УСН является альтернативой общему режиму налогообложения и одновременное применение этих налоговых режимов, в том числе в отношении различных видов деятельности, недопустимо.

Взаимосвязанные положения статей 346.13 и 346.45 Налогового кодекса не возлагают на предпринимателей, перешедших на ПСН в отношении одного из видов деятельности и не уплативших в установленный срок налог в бюджет, обязанность уплачивать налоги по общей системе налогообложения.  Суды пришли к обоснованному выводу о том, что предприниматель, утратив право на применение ПСН по одному из видов деятельности и сохранив право на применение УСН, должен уплачивать налоги в рамках УСН.

(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.02.2015 г. по делу № А29-2035/2014)