ВОПРОС: ИП выполняет отделочные работы для ООО на ОСНО.
ВОПРОС: ИП выполняет отделочные работы для ООО на ОСНО. Достаточно подписать работы актом приема-передачи, без составления сметы? Какой формы должен быть акт приема-передачи? Обязательные реквизиты акта? На основании данного акта выполненных работ организация сможет принять и учесть расходы при расчете налога на прибыль?
ОТВЕТ: Статья 783 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что общие положения о подряде применяются к договору возмездного оказания услуг.
В соответствии со ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
В соответствии со ст. 704 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами. При этом цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Цена работы может быть определена путем составления сметы (п. п. 2 и 3 ст. 709 ГК РФ).
Если в договоре не прописана смета, то она не является обязательной.
По смыслу ст. 720 ГК РФ завершение работ подрядчиком и сдача готового результата заказчику оформляются актом выполненных работ или иным документом, подтверждающим факт выполнения работ и сдачу результата заказчику.
Акт выполненных работ составляется в произвольной форме.
Самостоятельно разработанный индивидуальным предпринимателем акт выполненных работ должен содержать следующие реквизиты (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ):
- наименование документа;
- реквизиты заказчика и исполнителя (если индивидуальный предприниматель, то указываются его Ф.И.О.);
- реквизиты договора, на основании которого он составлен;
- перечень выполненных работ по договору;
- указание на передачу результата работ заказчику;
- место и дату приема результата выполненной работы;
- замечания заказчика к качеству выполненных работ (если есть) или указание на их отсутствие;
- цену работ, в том числе сумму НДС при необходимости;
- должности и личные подписи исполнителя и заказчика или уполномоченных ими лиц (если акт подписывает лицо, действующее на основании доверенности, необходимо указать в акте ее реквизиты).
На акте проставляются также печати сторон при их наличии.
Положения ст. 9 Закона N 402-ФЗ не конкретизируют, насколько детально должны быть описаны выполненные работы. Минфин России в Письме от 09.04.2014 N 02-06-10/16186 также указал, что акт выполненных работ (услуг) составляется с учетом требований по обязательному составу реквизитов, перечень которых не содержит требований об обязательном отражении детализации выполненных работ (услуг).
На практике налоговые органы требуют более подробной детализации в акте выполненных работ, в том числе и наличия информации о периоде их выполнения. Анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что акт выполненных работ должен содержать сведения, позволяющие идентифицировать конкретную работу (услугу), в полной мере раскрывать содержание хозяйственной операции, детализировать ее состав (объем, стоимость). Детализация работ может содержаться, например, не в самом акте, а в прилагаемом к нему отчете.
Если ни договор, ни акт, ни отчет не содержат детализации работ, то в такой ситуации индивидуальному предпринимателю с высокой долей вероятности придется отстаивать свое право на учет затрат для целей налогообложения в суде, причем перспектива судебного разбирательства не представляется определенной (Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 06.06.2019 N Ф09-3011/19 по делу N А76-19287/2018, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу N А19-6518/2011).
При правильно оформленном акте выполненных работ организация может учесть при исчислении налога на прибыль в расходах работы.
Документы из Информационных Банков:
«Деловые бумаги»
«Вопросы-ответы (Финансист)»
«Арбитражный суд Уральского округа»
«Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа»
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу N А19-6518/2011 КонсультантПлюс
Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!