Новости

Ведущая рубрики: Елена КАЦ,
начальник отдела правового обеспечения
Управления Росреестра по Красноярскому краю, к.ю.н.

О долевом по-деловому…

Сегодня – о реформе, свершившейся в связи с принятием Федерального закона от 01.07.2018 г. № 175-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 175-ФЗ).

Кто-то считает, что этим актом поставлена точка в развитии рынка долевого участия, кто-то говорит, что он положил начало новым формам взаимодействия. Принципиально важно: изменения – кардинальные, во многом ужесточившие правила привлечения денежных средств участников долевого строительства.

Нашей задачей является краткий анализ наиболее существенных положений с точки зрения совершения учетно-регистрационных действий.

Прежде всегохотелось бы обратить внимание на дополнительные требования к застройщикам, установленные новыми положениями закона. Застройщик вправе осуществлять строительство объектов недвижимости в пределах одного или нескольких разрешений на строительство с привлечением денежных средств участника долевого строительства при условии:

1. выполнения требований ч. 4 ст. 3 Федерального закона № 214-ФЗ;
2. размещения денежных средств участника долевого строительства на счетах эскроу в порядке, предусмотренном ст. 15.4 Федерального закона № 214-ФЗ.

При этом с 01.07.2018 г. застройщику предложено привлекать денежные средства участников долевого строительства путем размещения их на счетах эскроу, открытых в уполномоченном банке. Императивным это требование станет в случае, если договор долевого участия с первым участником долевого строительства объекта недвижимости будет представлен на государственную регистрацию после 01.07.2019 г.

На прошедшем 3 августа 2018 года семинаре, посвященном последним новеллам в законодательстве, активно обсуждали проблемы внедрения специального банковского контроля финансирования строительства.

Я лишь подчеркну, что вопрос не в открытии счета, а в том, за счет каких источников будет финансироваться проект. «Усеченный» банковский контроль превратится в долговое рабство для застройщика по оценкам некоторых экспертов. В результате единственным способом станет проектное финансирование строительства жилого дома. Поэтому в законе закреплено право застройщика осуществлять продажу и аренду нежилых помещений, машино-мест в многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости с момента выдачи ему разрешения на ввод в эксплуатацию объекта недвижимости.

Следующий блок изменений – информационный.

Застройщик обязан в Единой информационной системе жилищного строительства (ЕИСЖС) дополнительно публиковать следующие сведения:

• градостроительный план земельного участка;
• схему планировочной организации земельного участка с обозначением места размещения объекта капитального строительства;
• документ, содержащий информацию о расчете размера собственных средств и нормативах финансовой устойчивости застройщика;
• сведения о введении одной из процедур, применяемых в деле о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;
• извещение о начале строительства, реконструкции объекта капитального строительства;
• сведения об открытии или о закрытии расчетного счета застройщика;
• правоустанавливающие документы на земельный участок, на котором осуществляется строительство (создание) многоквартирного дома или иных объектов недвижимости.

Одновременно Росреестр с 01.10.2018 г. будетразмещать :

• информацию о земельном участке (кадастровый номер, категория земель, вид разрешенного использования, сведения о расположении в границах ЗОУИТ, ТОКН, ООПТ, ОЭЗ, ТОСЭР и т.п.);
• сведения о виде вещного права, номере и дате государственной регистрации права на земельный участок и объект недвижимости;
• сведения о виде, номере и дате государственной регистрации ограничения права или обременения земельного участка и объекта недвижимости,
• сведения о правообладателе земельного участка и объекта недвижимости и лицах, в пользу которых установлены ограничения (обременения) земельного участка и объекта недвижимости;
• сведения о договорах участия в долевом строительстве;
• сведения о зарегистрированных правах собственности на помещения в жилом доме.

Перечисленные новшества существенно, на наш взгляд, на рынке привлечения денежных средств участников не скажутся, поскольку большинство из перечисленного и так размещалось добросовестными застройщиками на своих информационных сайтах и какой-либо тайны не представляет. А вот корректность их отображения в единой информационной системе ЖС вызывает вопросы, но разработчики, как обычно, обещают устранить проблемы к 01.10.2018 г., когда в полной мере «включатся» положения закона.

Отдельным блоком отмечу изменения в сфере учетно-регистрационных действий.

Расширился перечень оснований для приостановления государственного кадастрового учета и государственной регистрации.

Так, учетно-регистрационные действия приостанавливаются при поступлении в орган регистрации прав уведомления от публично-правовой компании «Фонд защиты прав граждан – участников долевого строительства» (далее – Фонд) о несоответствии застройщика требованиям, установленным Федеральным законом от № 214-ФЗ, а также уведомления контролирующего органа и (или) Фонда о нарушении застройщиком более чем на 6 месяцев сроков завершения строительства многоквартирного дома и обязанности по передаче участнику долевого строительства объекта долевого строительства (п. п. 56, 57 ч. 1 ст. 26 Федерального закона № 18-ФЗ). Приостановление будет осуществлено до момента поступления в орган регистрации прав уведомления о соответствии застройщика требованиям и соблюдения им нормативов финансовой устойчивости, установленных Правительством Российской Федерации.

Помимо этого, предусмотрено, что если разрешение на строительство, проектная декларация, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, заключение контролирующего органа о соответствии застройщика и проектной декларации требованиям Федерального закона № 214-ФЗ не представлены на государственную регистрацию или не поступили в порядке межведомственного взаимодействия, то орган регистрации прав получает данные документы путем информационного взаимодействия ФГИС ЕГРН с ЕИСЖС, а в случае отсутствия данных сведений в системе вправе запросить их у уполномоченных органов.

Также законом установлено, что в случае привлечения застройщиком денежных средств участников долевого строительства с использованием счетов эскроу при проведении государственным регистратором правовой экспертизы представленных документов проверка факта уплаты застройщиком обязательных отчислений (взносов) в компенсационный фонд не осуществляется.

Кроме того, новые положения закона предусматривают, что залог земельного участка, находящегося у застройщика (права аренды или права субаренды земельного участка), прекращается с момента передачи участнику долевого строительства объекта. При этом с момента передачи участнику долевого строительства объекта, право залога, возникшее на основании кредитного договора (договора займа), не распространяется на данный объект.

Для правообладателей принципиальные изменения произойдут в существенных условиях договоров долевого участия, в том числе просим обратить внимание, что после 01.07.2018 г. уплата цены договора производится только в безналичном порядке.

В заключение отвечу на наиболее часто задаваемые вопросы.

1. Произошла смена застройщика. Почему приостанавливают государственную регистрацию первого договора участия в долевом строительстве?

Исходя из ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 214-ФЗ право на привлечение денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирного дома на основании договора участия в долевом строительстве имеет застройщик, отвечающий установленным требованиям.

Заключение о соответствии застройщика и проектной декларации требованиям, установленным ч. 2 ст. 3, ст. ст. 20, 21 Федерального закона № 214-ФЗ, выдается застройщику как субъекту правоотношений, идентифицирующемуся в том числе по наименованию застройщика, его юридическому адресу, ИНН, ОГРН.

Следовательно, в случае смены застройщика новым застройщиком должно быть получено заключение уполномоченного органа о соответствии застройщика и проектной декларации требованиям Федерального закона № 214-ФЗ.

Такое заключение является необходимым документом для государственной регистрации договора участия в долевом строительстве, заключенного застройщиком с первым участником долевого строительства многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости (п. 4 ч. 2 ст. 48 Федерального закона № 218-ФЗ).

2. Надо ли представлять на государственную регистрацию права участника долевого строительства инструкцию по эксплуатации объекта?

В соответствии с п. 1.1 ст. 7 Федерального закона № 214-ФЗ при передаче объекта долевого строительства застройщик обязан передать участнику долевого строительства инструкцию по эксплуатации объекта долевого строительства, содержащую необходимую и достоверную информацию о правилах и об условиях эффективного и безопасного его использования, сроке службы объекта долевого строительства и входящих в его состав элементов отделки, систем инженерно-технического обеспечения, конструктивных элементов, изделий.

Вместе с тем, представления на государственную регистрацию права на объект долевого строительства инструкции по эксплуатации объекта долевого строительства не требуется.

3. Необходимо ли представлять документы, подтверждающие расчет между сторонами предшествующего договора уступки прав требования, либо согласие кредитора (лица, которое уступало право требования) на соответствующую уступку?

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона № 214-ФЗ уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ.

Данная норма распространяется на правоотношения при последующих сделках об уступке прав.

Таким образом, на государственную регистрацию договора уступки права требования заявителями должны быть представлены документы, подтверждающие расчет между сторонами предшествующего договора уступки прав требования, либо согласие кредитора (лица, которое уступало право требования) на соответствующую уступку.

При этом следует учитывать, что если после первичной уступки изменились условия о цене договора участия в долевом строительстве, либо уступка была совершена одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства, то для государственной регистрации последующей уступки, если цена договора к этому моменту не была уплачена, необходимо представление справки, подтверждающей полную или частичную уплату цены договора участия в долевом строительстве цедентом застройщику, выступающему стороной договора участия в долевом строительстве, с указанием размеров и сроков внесения платежей и выданной таким застройщиком или банком, через который осуществлялись указанные платежи (далее – Справка).

Вместе с тем в случае, если при первичной уступке в орган регистрации прав была представлена справка о полной уплате цены договора в долевом строительстве (т.е. обязательства перед застройщиком исполнены предыдущим цедентом в полном объеме) и условия о цене не были изменены, основания для повторной проверки соблюдения сторонами требований, установленных п. 1ст. 11 Федерального закона № 214-ФЗ отсутствуют, соответственно, представление Справки не требуется.

4. Можно ли зарегистрировать договор уступки прав при отсутствии у застройщика права привлекать денежные средства на строительство (создание) многоквартирных домов?

Пунктом 54 ч. 1 ст. 26 Федерального закона № 218-ФЗ предусмотрена обязанность государственного регистратора прав приостановить в случае, если поступит уведомление уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации об отсутствии у застройщика права привлекать денежные средства граждан.

Поэтому при наличии в ЕГРН сведений об отсутствии у застройщика права привлекать денежные средства граждан, являющихся участниками долевого строительства, имеются основаниядля приостановления государственной регистрации прав в соответствии с п. 54 ч. 1 ст. 26 Федерального закона № 218-ФЗ, в том числе при представлении соглашения (договора) уступки прав требований участника долевого строительства по договору участия в долевом строительстве.

Ведущая рубрики: Светлана ПЕНТЕГОВА,
профессиональный налоговый консультант, практикующий бухгалтер

Не исключены очередные изменения формы справки 2-НДФЛ

ФНС разработала проект приказа, которым будет утвержден новый бланк 2-НДФЛ.В обновленной справке в отдельное приложение будут вынесены сведения о доходах и вычетах физического лица с расшифровкой по месяцам. А также в 2-НДФЛ появится новый реквизит «Код вида уведомления». Заполнять его нужно будет следующим образом:

• код «1» – для уведомления, подтверждающего право физлица на имущественный вычет;
• код «2» – для уведомления, подтверждающего право физлица на социальный вычет;
• код «3» – для уведомления, выдаваемого налоговому агенту и подтверждающего право на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченного работником-иностранцем авансового фиксированного платежа по НДФЛ.

Грядет новый налог, на этот раз экологический

С 01.01.2010 г. планируется заменить плату за негативное воздействие на окружающую среду новым экологическим налогом. Плательщиками экологического налога будут организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения – негативное воздействие на окружающую среду, возникающее в результате выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в воздух и в водоемы, а также образования, хранения, захоронения, накопления, размещения отходов производства и потребления каждого класса опасности. Ставки налога будут установлены в фиксированном размере в разбивке по видам загрязняющих веществ и классам опасности отходов.

В разработке Правительства новый полезный налоговый вычет по НДФЛ

Согласно информации с официального сайта Президента РФ Правительству РФ дано поручение проработать вопрос о введении нового социального вычета по НДФЛ. Речь идет о вычете по оплаченным в течение года расходам на физкультурно-оздоровительные услуги. Срок исполнения поручения – 10 сентября 2018 года. В настоящее время действуют социальные налоговые вычеты с оплаты обучения и лечения налогоплательщика.

Налоговым органам придется ускоряться с проверками деклараций по НДС

По декларациям по НДС, представленным после 03.09.2018 г., действует новый срок проведения камеральной проверки – два месяца вместо действующих на сегодня трех, но при условии отсутствия нарушений законодательства.

Помимо этого, с 01.10.2018 г. право на возмещение НДС в заявительном порядке появится у большего числа налогоплательщиков, т.к. с этой даты вступят в силу поправки в НК, согласно которым право на заявительный порядок возмещения получат компании, у которых совокупная сумма налогов, уплаченных за три предшествующих календарных года, составляет 2 млрд рублей (а не 7 млрд как сейчас). Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ

Малому бизнесу – больше уверенности

Денежные средства организаций – субъектов малого предпринимательства, размещенные на банковских счетах, со следующего года включаются в систему страхования вкладов. Но страхованию подлежат лишь суммы, размещенные в банке по договору банковского вклада или банковского счета. При этом получить страховое возмещение по вкладам, внесение которых удостоверено депозитными сертификатами, а также по субординированным депозитам, не получится. Таким образом, если у банка, в котором малое предприятие разместило свои средства, отзовут лицензию, часть своих средств, в размере не более 1,4 млн, фирма сможет «спасти». Страхованию подлежат фирмы, если на момент наступления страхового случая компания-вкладчик включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 322-ФЗ

Компании могут снова пополнять автопарк без увеличения налоговой нагрузки

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ с 01.01.2019 г. налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости. А со следующего года вступают в силу поправки в НК, согласно которым движимые ОС вообще не будут считаться объектом обложения налогом на имущество.

Ошибку в платежке можно будет исправить в течение трех лет

С 01.01.2019 г. при обнаружении ошибки в платежном поручении на уплату налога этот платеж можно будет уточнить в течение трех лет с даты перечисления соответствующей суммы. Но при условии, что деньги все же попали в бюджет. Сейчас же срок для уточнения платежа НК не установлен.Федеральный закон от 29.07.2018 г. № 232-ФЗ

Остаться без денег теперь можно и за несдачу РСВ

С 30.08.2018 г. если не представить расчет по страховым взносам в течение 10 рабочих дней после крайнего срока, отведенного для его сдачи, налоговики могут приостановить операции по счетам работодателя. Ранее такая блокировка имела место быть, но считалась незаконной. (Федеральный закон от 29.07.2018 г. № 232-ФЗ).

Ведущая рубрики: Оксана ЦЫГАНОК, консультант отдела страхования
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования РФ

1. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Фонде социального страхования РФ и вступивший в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в декабре 2017 года, уходит в отпуск по беременности и родам в январе 2018 года. Будет ли он в этом случаеобеспечен пособием по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком?

Индивидуальные предприниматели, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере стоимости страхового года на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не позднее 31 декабря текущего года.

Вступив в добровольные правоотношения с ФСС РФ в текущем году и уплатив страховые взносы до 31 декабря текущего года включительно, у ИП появится право на получение страхового обеспечения по страховым случаям, наступившим и длящимсяв следующем календарном году.

Таким образом, если ИП заплатил страховой тариф в 2017 году,то в 2018 году он будет иметь право на все виды страхового обеспечения, в том числе на пособие по беременности и родам по страховому случаю, наступившему в январе 2018 года.

2. Работник, основное место работы А, проработал более 3 лет. По совместительству место работы Б, проработал менее 6 месяцев. Принес два больничных листа, по основному месту работы и по совместительству с отметкой «По совместительству». Примет ли ФСС к возмещению оплату больничного листа с места работы Б, исчисленную из МРОТ?

В соответствии с п. 2.1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.

На момент наступления страхового случая сотрудник работает у двух работодателей, при этом по совместительству он трудоустроен в этом году, следовательно, в расчетном периоде 2016-2017 календарных годов работал только по основному месту. Пособие по временной нетрудоспособности должно быть назначено по одному из последних мест работы исходя из заработной платы в расчетном периоде, полученнойпо всем местам работы.

Таким образом, работодатель по совместительству имеет право назначить и выплатить пособие своему работнику с учетом заработка у всех работодателей за 2016-2017 календарные годы.

Кроме этого, работнику необходимо представить справку с основного места работы о том, что пособие по временной нетрудоспособности за этот период ему там не назначалось и не выплачивалось.

Ведущая рубрики: Светлана ПЕНТЕГОВА,
профессиональный налоговый консультант,
практикующий бухгалтер

Одного перечисления денежных средств контрагенту недостаточно для признания безнадежного долга в расходах в налоговом учете

Представленные копии платежных поручений на перечисление дебиторам денежных средств без представления первичных документов (в том числе указанных в поручениях) не могут являться основанием для признания спорных расходов в периоде списания безнадежных долгов, поскольку из этих платежных документов невозможно установить связь понесенных затрат с деятельностью общества, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Вне зависимости от оснований списания безнадежных долгов для признания соответствующих расходов, в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик в силу п. 1 ст. 252 НК РФ обязан документально подтвердить, что соответствующие затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также дату возникновения обязательства в обоснование истечения указанного срока.(Постановление АС ВСО от 31.05.2018 г. по делу № А58–89/2017 ООО «Кинг-95»)

Во главе налогового вычета по НДС всегда стоит счет-фактура

По итогам выездной налоговой проверки налогоплательщику был доначислен НДС в связи с неправомерным, по мнению налоговиков, принятием к вычету счета-фактуры по операциям, не облагаемым НДС. В 2015 году налогоплательщик самостоятельно внес исправления в налоговую отчетность и доплатил образовавшуюся недоимку. Суды трех инстанций, отказывая в удовлетворении требований общества, признали правильной позицию налогового органа и отклонили доводы налогоплательщика о фактическом отсутствии недоимки в связи с уплатой спорной суммы налога в бюджет в 2015 году при корректировке налога за 1 квартал 2014 года. Суды исходили из положений ст. 89 НК РФ и указали на отсутствие у инспекции при проведении проверки за 2012–2013 годы правовых оснований для выхода за пределы проверяемых налоговых периодов и необходимости учитывать платежи, произведенные за последующие налоговые периоды. Судебная коллегия по экономическим спорам не согласилась с выводами судов и признала их подлежащими отмене. По мнению СКЭС, сам по себе факт ошибочного предъявления НДС при совершении операций, освобожденных от налогообложения, не влечет наступления для налогоплательщика – покупателя (заказчика) такого последствия, как отказ в вычете предъявленного налога, поскольку п. 5 ст. 173 Налогового кодекса определены иные последствия действий продавца (исполнителя). До внесения исправлений в ошибочно выставленный счет-фактуру НДС должен быть исчислен продавцом в общеустановленном для облагаемых операций порядке и уплачен в бюджет, а покупатель сохраняет право на вычет предъявленного ему налога. (Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2018 г. № 305-КГ18-4557, АО «ВЭБ-Лизинг»)

НДС с аванса, если сделка сорвалась – как правильно учесть?

Налогоплательщик, на основании договоров подряда в 2010-2012 годах получил предоплаты по договорам подряда, с которых был исчислен и уплачен НДС.

В 3 и 4 кварталах 2014 года контрагент – покупатель направил налогоплательщику уведомления о возврате сумм неотработанных авансов в счет встречных однородных требований по выплате гарантийного удержания по выполненным работам. Указанные уведомления получены налогоплательщиком 18.08.2014 г., 23.10.2014 г. и 29.09.2014 г. В августе 2015 года договоры подряда сторонами расторгнуты в связи с отказом контрагента (заказчика) от их исполнения. В уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года налогоплательщик заявил к вычету НДС, исчисленный с сумм неотработанных авансов, возвращенных (зачтенных) на основании вышеуказанных уведомлений. Налоговый орган по итогам камеральной налоговой проверки отказал налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа послужил вывод налогового органа о нарушении налогоплательщиком годичного срока вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ, который, с точки зрения инспекции, подлежит исчислению с момента получения налогоплательщиком уведомлений о зачете соответствующих сумм авансовых платежей в 2014 году. Суды трех инстанций, соглашаясь с позицией инспекции, исходили из того, что п. 4 ст. 172 Налогового кодекса связывает начало исчисления срока вычета налога с моментом прекращения обязательства по возврату неотработанных авансовых платежей. Суды, руководствуясь ст. ст. 407, 410 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в Обзоре практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 г. № 65), указали, что в настоящем случае обязательства по возврату авансовых платежей прекратились с момента получения уведомлений общества контрагента. Следовательно, согласно выводу судов годичный срок на предъявление НДС к вычету пропущен обществом, представившим уточненную налоговую декларацию лишь в 2016 году. Но судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ не согласилась с таким выводом судов и отменила решения судов трех инстанций. СКЭС указала, что налоговые обязательства являются прямым следствием деятельности налогоплательщика в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны (п. 1 ст. 54 НК РФ). Согласно материалам дела налогоплательщик не был согласен с направленными ему в одностороннем порядке уведомлениями контрагента о зачете авансовых платежей, оспаривал наличие оснований для таких действий заказчика в суде. Исчисление срока на принятие к вычету сумм НДС, ранее исчисленных при поступлении авансовых платежей, с момента получения вышеназванных уведомлений в такой ситуации не соответствовало бы действительной позиции Общества, не признававшего возврат авансовых платежей в качестве факта своей хозяйственной деятельности ввиду наличия об этом неурегулированных разногласий с контрагентом.

Определенность в отношениях между сторонами относительно факта возврата (зачета) авансовых платежей наступила с принятием Арбитражным судом Восточно-Сибирского округа постановлений от 16.11.2015 г. и от 22.10.2015 г. Следовательно, в силу п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик был вправе исходить из возникновения у него оснований для принятия к вычету НДС в 4 квартале 2015 года. Принимая во внимание, что уточненная налоговая декларация за этот налоговый период представлена 19.02.2016 г., т.е. в пределах одного года с момента возникновения права на вычет, у инспекции отсутствовали законные основания для отказа в возмещении НДС. (Определение Верховного Суда РФ от 25.07.2018 г. № 308-КГ18-2949, ОАО «НПО «Промавтоматика»)

Очередное дробление бизнеса в пользу налогоплательщика

Самостоятельное определение формы ведения предпринимательской деятельности (в том числе осуществление ее как одним субъектом предпринимательской деятельности, так и несколькими), особенности управления организацией, условия заключаемых гражданско-правовых договоров, ведение предпринимательской деятельности совместно с другими участниками гражданского оборота, использование одного бренда (общей вывески), отвечающее требованиям гражданского законодательства в Российской Федерации в отсутствие иных доказательств, не могут сами по себе рассматриваться в качестве оснований для признания налоговой выгоды необоснованной. (Постановление АС ВСО от 22.05.2018 г. по делу № А19–6999/2017 ООО «Аптека Авиценна»)

Очередная попытка вывода имущества с организации на физическое лицо успехом не увенчалась

По результатам выездной налоговой проверки деятельности Общества Инспекция вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислила НДС и налог на прибыль. Основанием для доначисления налогов, начисления пеней и штрафа послужил вывод Инспекции о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие занижения выручки от реализации взаимозависимым лицам по цене ниже рыночной объектов недвижимости. Общество оспорило решение Инспекции в судебном порядке. Как установили суды, Общество реализовало объекты недвижимого имущества по заниженным ценам лицам, являющимся взаимозависимыми. При этом, суды признали, что взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а лишь может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами. В ходе проверки было установлено, что оплата по договорам купли-продажи не производилась. Проведенная Инспекцией в ходе проверки оценочная экспертиза установила многократное отклонение указанных в договорах купли-продажи цен от рыночных цен. Принимая во внимание все вышеперечисленные обстоятельства, суды пришли к правильному выводу о том, что сделки Общества по реализации недвижимого имущества взаимозависимым лицам по цене, которая существенно ниже рыночной стоимости спорных объектов, не обусловлены разумными экономическими причинами, а имели своей целью получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет искажения (занижения) налоговой базы по налогу на прибыль и НДС. Как правильно указали суды, расторжение этих договоров в 2017 году не служит основанием для перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль и НДС за 2014-2015 годы, поскольку не является ошибкой (искажением) в исчислении налоговой базы.

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.07.2018 г. по делу № А44-9229/2017, Закрытое акционерное общество «Деловой партер»)

Отказ в приеме налоговой декларации должен быть обоснован

Обществом в адрес Инспекции посредством телекоммуникационных каналов связи была направлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью директора. 26.07.2017 г. Инспекцией вынесено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не принята к обработке». Удовлетворяя требования заявителя, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями ст. ст. 23, 80, 174 НК РФ, приказами ФНС России от 31.07.2014 г. № ММВ-7-6/398@ «Об утверждении методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи», от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме», Административным регламентом, пришли к выводу о недоказанности налоговым органом наличия правовых оснований для отказа в принятии налоговой декларации Общества по НДС за 2 квартал 2017 года.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.07.2018 г. по делу № А67-8050/2017)

Светлана ШНАЙДЕР: В России лояльное трудовое законодательство по отношению к работнику!

Самые актуальные кадровые вопросы года будут обсуждаться в рамках практической конференции «Трудовое право: новации, актуальные вопросы и практика», которая пройдет в Красноярске 17 и 18 октября. Для участия в ней компания «ИСКРА» пригласила экспертов, хорошо известных не только в регионе. Светлана Шнайдер, практикующий юрист, преподаватель кафедры государственной службы и управления персоналом РАНХиГС (г. Москва) посвятит свой семинар вопросам отпуска. Напомним,читателям газеты «Правовое обозрение» Светлана Анатольевна известна как автор постоянной рубрики «Кадровый вопрос». Сегодня для нее вопросы«Актуального интервью».

Записаться «на Шнайдер»!

– Светлана Анатольевна, вновь приятно будет Вас увидеть в Красноярске. Здесь после Вашей первой публичной лекции уже появились участники, которые записываются «на Шнайдер». А как у Вас отношения с нашим городом складываются, какие остались впечатления после участия в майской неделе кадровика от компании «ИСКРА»?

– Здравствуйте! У вас очень теплая аудитория. Что особенно впечатлило – очень грамотные вопросы задавали из зала, чувствуется что на мероприятие пришли профессионалы своего дела.

– Практическая конференция, которая пройдет в нашем городе в середине октября, посвящена новациям трудового права. Ваша тема – отпуск. Какие принципиально значимые позиции Вы считаете необходимым раскрыть для своих слушателей?

– Чаше всего сложности возникают при формировании графика отпусков: как распланировать отдых работников подразделения, чтобы не остановилась работа? Кому предоставить отпуск летом? Что делать, если работник отказывается идти в отпуск и накопил уже больше сотни календарных дней отпуска?

Избежать летний локаут

– Главный сезон отпусков – лето, и вместе с ним для многих работодателей основные проблемы и стрессы уже позади. Но как можно избежать этилетние «локауты»? Какие естьправовые и даже негласные возможности у работодателя регулировать график массовых отпусков сотрудников?

– Безусловно, в первую очередь, необходимо учесть потребности компании. Я знаю компании, которые почти всем составом уходят в отпуск в одном месяце, например, в августе. В этом есть свои положительные стороны.

Если у компании нет такой возможности, то стоит помнить о том, что график отпусков составляется работодателем, и он не обязан учитывать пожелания работников на предоставление отпуска в определенное время (кроме льготных категорий работников, которым отпуск предоставляется в удобное время).

Актуально для всех

Несколько популярных, важных и для работников, и для работодателей вопросов:

– Правомерен ли отказ в предоставленииотпуска на небольшое количество дней, например, до 5?

– Да, если работник не относится к льготным категориям, которым работодатель обязан предоставить отпуск в удобное для работника время. Работодатель обязан предоставить отпуск в соответствии с графиком отпусков, а переносить и разбивать отпуск работодатель не обязан.

– Замена отпуска денежной компенсацией.Выгодно ли это работнику? А работодателю?

– Очень спорный вопрос, который разрешается только при полном понимании ситуации. В каких-то случаях да, иногда – нет.

– Увольнение во время отпуска. Есть ли случаи, когда это допустимо?

– Да, конечно: по инициативе работника, по не зависящим от воли сторон обстоятельствам, по соглашению сторон. Запрещено увольнять работника во время отпуска по инициативе работодателя.

– Всем ли категориям сотрудников ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время? И можно ли переносить отпуск без согласия работника?

– Нет, только некоторым категориям, право которых определено нормативными документами. Если у работника запланирован отпуском графиком отпусков, то работодатель вправе его перенести только с согласия работника.

В отпуск!

– Сравнивали ли Вы принятую в нашей стране систему отпуска как таковогос другими странами? Сколько там, например,дней разрешено отдыхать на законных основаниях, велика ли сумма отпускных и т.д.? Считаете ли Вы российское правовое регулирование в отношении отпусков приемлемым для населения?

– Да, в России очень лояльное трудовое законодательство по отношению к работнику. Основной ежегодный отпуск составляет 28 календарных дней. Для сравнения:

В Беларуси, Казахстане и Украине ежегодный отпуск – 24 календарных дня.

В Канаде и Бангладеш – 10 рабочих дней.

В Дании – 25 рабочих дней.

В Мексике – 6 рабочих дней.

Размер отпускных также различен, кроме того, в некоторых странах он зависит еще и от района, в котором трудится работник.

– А у Вас уже был отпуск в этом году? Порадовал ли он Вас?

– Да. Я стараюсь использовать отпускные дни два раза в год, летом и зимой, так как после отпуска есть силы на новые рабочие подвиги.

– Спасибо!

Для бухгалтеров ИП

Елена Сорокина, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения:

Верховный суд принял решение: ИП на УСН не может уменьшить доходы на расходы для расчета взносов.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП, 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). В расчет указанного дохода включаются:

• при применении общего режима (уплата НДФЛ) – суммы, которые получены от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2017 г. № 03-15-05/18274);
• при применении УСН – доходы предпринимателя, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).

По мнению Минфина России, уменьшать сумму доходов на произведенные ИП расходы в этом случае неправомерно Вопрос: Об определении дохода ИП, применяющего УСН, при исчислении страховых взносов на ОПС. (Письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-15-05/42184, от 19.06.2018 N 03-15-05/41711, от 19.06.2018 N 03-15-05/41663, от 19.06.2018 N 03-15-05/41743, от 14.06.2018 N 03-15-05/40791) {КонсультантПлюс}.

Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

Позиция выражена в решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 г. по делу № АКПИ18-273 Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369> {КонсультантПлюс}.

Данным Решением фактически ВС РФ изменил свою позицию. Раньше он считал, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы может.

Предпринимателям, которые ранее шли на риск и уменьшали доходы на расходы для уплаты взносов, теперь безопаснее пересмотреть свой подход и доплатить взносы.

Актуально для руководителя организации

Ольга Назина, ведущий консультант по правовым вопросам:

Не с каждым руководителем можно заключить срочный трудовой договор по соглашению сторон

Существует судебная практика, согласно которой увольнение руководителяявляется неправомерным.

Суды исходят из следующего. Срочный трудовой договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения.

Если суд при разрешении спора о правомерности заключения срочного трудового договора придет к выводу, что основания для его заключения отсутствовали или он заключен работником вынужденно, то договор может быть признан судом заключенным на неопределенный срок (ч. 5 ст. 58 ТК РФ, п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 г. № 2).

Например, Апелляционное определение Челябинского областного суда от 08.05.2018 г. по делу № 11-6090/2018.

Юридическое лицо заключило срочный трудовой договор с работником – руководителем структурного подразделения. Когда срок действия договора закончился, его уволили.

По мнению работника, увольнение было незаконным. Один из его доводов – срочный трудовой договор по соглашению сторон можно заключить с руководителем организации, но не ее структурного подразделения.

Первая инстанция его не поддержала: должность уволенного работника относится к руководящим. Это подтверждают должностная инструкция и Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих.

Апелляция это решение отменила. Упомянутые справочник и должностная инструкция хотя и относят должность работника к категории «руководители», но не свидетельствуют о его полномочиях управлять организацией. Наоборот, эти документы подтверждают, что должность работника – руководитель именно структурного подразделения. В данном случае такое подразделение не является самостоятельной единицей организационной структуры работодателя.

Оснований заключить срочный трудовой договор с таким работником не было. Поэтому апелляция признала договор заключенным на неопределенный срок и восстановила работника.

Актуально для бухгалтера бюджетной организации

Ирина Гришаева, ведущий консультант по бюджетному учету и вопросам заработной платы:

Вступают в силу очередные изменения, внесенные в Порядок применения бюджетной классификации

Поводом для написания статьи послужил официально опубликованный Приказ Минфина России от 03.05.2018 г. № 94н «О внесении изменений в Указания № 65н». Очередные изменения, внесенные в Порядок применения бюджетной классификации, вступают в силу 9 июня.

В основном поправки затрагивают целевые статьи расходов бюджетов и новые КБК по субсидиям и межбюджетным трансфертам. Однако есть новшества, которые касаются учета в учреждениях. Среди прочего актуализирована таблица соответствия видов расходов и КОСГУ.

В ней отражены следующие поправки:

• для КВР 413 и 414 по бюджетным инвестициям добавлен код КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы»;
• для КВР 244 в части прочих или иных расходов код 290 КОСГУ изменен на код 296.

Напомню, что cтатья 290 КОСГУ с 01.01.2018 г. детализирована подстатьями 291 - 296.

Если вы с начала 2018 г. уже отражали операции по статье 290 КОСГУ, то внесите соответствующие изменения в данные бюджетного (бухгалтерского) учета.

Перечень расходов, которые нужно относить на подстатьи 291 - 296 КОСГУ, определен в п. п. 2, 3 разд. V Указаний № 65н.

Важно правильно относить расходы на статью (подстатью) КОСГУ, чтобы не допустить искажений данных бухучета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, за которые вас могут привлечь к ответственности.

Для специалистов по закупкам

Наталья Бурылова, юрист по закупкам экспертно-правового отдела:

С 29 июня все унитарные предприятия могут не проводить закупки за счет собственных средств по Закону № 44-ФЗ

Федеральным законом от 29.06.2018 г. № 174-ФЗ были внесены изменения в Закон 44-ФЗ и Закон 223-ФЗ.

Так часть 42 статьи 112 Закона 44-ФЗ изложена в новой редакции:

«42. До 1 октября 2018 года государственные, муниципальные унитарные предприятия вправе изменить или утвердить правовой акт, регламентирующий в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» правила закупки, для осуществления закупок, предусмотренных подпунктом «в» пункта 2 части 2.1 статьи 15 настоящего Федерального закона, в 2018 году.».

Часть 12 статьи 8 Закона 223-ФЗ изложена в следующей редакции:

«12. До 1 октября 2018 года государственные, муниципальные унитарные предприятия вправе изменить и (или) утвердить положение о закупке и план закупки для осуществления закупок, предусмотренных подпунктом «в» пункта 5 части 2 статьи 1 настоящего Федерального закона, в 2018 году.».

Федеральный закон от 29.06.2018 N 174-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" и Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс}

Тем самым, с 29 июня все унитарные предприятия могут не проводить закупки за счет собственных средств по Закону № 44-ФЗ, а перейти на проведение таких закупок по Закону № 223-ФЗ.

Для перехода на Закон № 223-ФЗ уже в этом году, нужно до 1 октября 2018 года разместить в ЕИС положение о закупке и план закупки или изменить действующие документы.

Минфин России отметил, что положение о закупке, не приведенное в соответствие с Законом № 223-ФЗ до назначенного срока, считается неразмещенным (п. 5 Информационного письма от 25.06.2018 г. № 24-06-08/43650). В таком случае, при проведении закупок, заказчик должен руководствоваться нормами Закона № 44-ФЗ в части условий, перечисленных в ч. 5.1 ст. 8 Закона № 223-ФЗ.

При этом закупки, извещения о которых опубликованы в ЕИС до корректировки положения о закупке, проводятся по правилам, действовавшим при размещении извещения.

Новое положение о закупках нужно составить с учетом изменений, вступивших в силу 1 июля,утвердить и разместить его в единой информационной системе не позднее 1 января 2019 года.Если на эту дату (01.07.2018 г.) у заказчика было действующее положение, то правки, связанные с этими изменениями, можно не вносить и работать до конца 2018 года по старым правилам.

Необходимо также изменить план закупок и план-график по Закону № 44-ФЗ, исключив из них позиции, перенесенные в план закупок по Закону № 223-ФЗ.

Источник - <Письмо> Минфина России N 24-04-06/44451, ФАС России N АД/48543/18 от 27.06.2018 "О позиции Минфина России и ФАС России о приведении положения о закупке в соответствие с Федеральным законом от 31.12.2017 N 505-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" {КонсультантПлюс}

Согласно Закону № 223-ФЗ в положении о закупке нужно предусмотреть:

1. способы закупки, условия их применения;
2. порядок подготовки и проведения закупки;
3. порядок и срок заключения и исполнения договоров;
4. иные положения, связанные с проведением закупки.

Других требований к составу этого документа закон не содержит.

Ряд лиц, осуществляющих полномочия учредителя или собственника бюджетных, автономных учреждений и унитарных предприятий, вправе утвердить типовое положение о закупке, а также перечень заказчиков, которые обязаны его применять (ч. 2.1 ст. 2 Закона № 223-ФЗ).

Бюджетные учреждения, автономные и унитарные предприятия обязаны утвердить собственные положения о закупке на основании типового, вносить в него изменения, утверждать и публиковать измененное собственное положение о закупке. Органы управления юридических лиц, указанных в п. п. 2 и 3 ч. 2 ст. 1 Закона № 223-ФЗ («дочки» и «внучки» коммерческих компаний), вправе как утвердить положение о закупке, так и принять решение о присоединении к положению о закупке, утвержденному органом управления материнской компании. Такое решение размещается в ЕИС в том же порядке, что и положение о закупке.

Читайте в номере:

Уйти в отпуск всем составом!
Актуальное интервью Светланы Шнайдер в преддверие практической конференции по новациям трудового права

Возмещения НДС с неотработанных авансов, дробление бизнеса и другие новости в рубрике «Налоговые споры для бухгалтера» от Светланы Пентеговой.

Возмещение оплаты больничного листа и прочие «больные» вопросы в ответах экспертов Фонда социального страхования

Закупки за счет собственных средств и не только - в комментариях экспертов рубрики «Есть мнение!»

О долевом по-деловому!
Реформирование закона- в рубрике «Регистрация прав и кадастровый учет» от Елены Кац

О главном в «Главной книге», продолжается подписка на любимый журнал бухгалтеров

Революция в бюджетном учете.
Готовясь к неделе бухгалтера для учреждений госсектора

И еще много важной и полезной информации на 16 полосах выпуска.

Следующий выпуск «Правового обозрения» ожидается 4 октября!

Обращаем внимание на Постановление Правительства РФ от 23.08.2018 N 986.

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ

Закреплено, что экологический сбор в отношении упаковки товаров платят производители и/или импортеры продукции в этой упаковке. Если товар не является готовым к употреблению, сбором облагается только его упаковка.

Уточняется, что импортеры перечисляют сбор на счет Росприроднадзора, а производители – на счет территориального органа Службы по месту регистрации в качестве плательщика.

Скорректирован порядок расчета сбора и регламентирован контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью его внесения.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Правильно рассчитать сумму сбора, подлежащую уплате, поможет Справочная информация: "Экологический сбор" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

Если вас заинтересовал документ, но его нет в вашем комплекте системы, вы можете заказать его, заполнив форму ниже или по телефонам «Горячей линии» компании «ИСКРА»: (391) 2-570-570 и 8-800-7000-115 (звонок по краю бесплатный).

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!

{$wa->multiform->form('zakaz_dok_rassylka',['params'=>['Тип:'=> 'Уточнен порядок уплаты экологического сбора ']])}

Обращаем внимание на Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-02-07/1/52519.

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ

В рамках выездной проверки ИФНС может изучить не более трех календарных лет деятельности компании, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении ревизии. Таково общее правило. При этом, как указал Минфин, НК РФ не запрещает налоговикам дополнительно включать в проверяемый период отчетные периоды текущего года.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

О факторах, которые могут повысить вероятность включения организации в план выездных налоговых проверок, вы узнаете из Типовой ситуации: Каковы критерии отбора для выездной проверки (Издательство "Главная книга", 2018).

Если вас заинтересовал документ, но его нет в вашем комплекте системы, вы можете заказать его, заполнив форму ниже или по телефонам «Горячей линии» компании «ИСКРА»: (391) 2-570-570 и 8-800-7000-115 (звонок по краю бесплатный).

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!

{$wa->multiform->form('zakaz_dok_rassylka',['params'=>['Тип:'=> 'ИФНС может проверить больше чем за 3 года ']])}

223-ФЗ

Инструкция о том, что необходимо сделать заказчику для внесения сведений в реестр договоров

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!

{$wa->multiform->form('zakaz_dok_rassylka',['params'=>['Тип:'=> 'Как внести сведения в реестр Договоров по закону N 223-ФЗ']])}